判断：资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额均为暂时性差异

bobotong

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额均为暂时性差异，非常正确！
理由与楼上一样：永久性差异只会影响应纳税额的计算，不会影响计税基础的确定，因此，也不会影响应纳税，或可抵扣暂时性差异。

caixiaotaoibd

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学习 加深理解了

caixiaotaoibd

（一）永久性差异


       1.永久性差异的概念


       该差异仅影响发生当期，不影响以后期间，不存在不同会计期间摊配问题，如果此差异对应了资产或负债，则账面价值与计税基础相同。


       2.永久性差异的分类                                                        


       ①会计认定为收入的税务不认定，比如国债利息收入；


      ②税务认定为费用而会计不认定，比如企业研发费用的追加扣税额；


      ③会计认定为费用而税务不认定，常见的有：超标的业务招待费、超标的广告费、罚没支出、超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用、超标的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出等。


       ④税务认定为收入而会计不认定。


       3。永久性差异对应的资产或负债其账面价值通常与计税基础一致。


       比如因罚没支出形成的“其他应付款”，其账面价值与计税基础均为入账额，二者没有差异。

caixiaotaoibd

（二）资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理程序
　经典例题―6【计算题】甲公司2010年税前会计利润为100万元，所得率为25%，当年发生如下业务：


　　（1）罚没支出10万元；


　　（2）国债利息收入6万元；


　　 （3） 2010年4月1日甲公司购入乙公司的股票，初始取得成本为200万元，界定为交易性金融资产，年末该股票的公允价值为230万元。


　　（4）某销售部门用的固定资产自2009年初开始计提折旧，原价为200万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用四年期年数总合法提取折旧，税法上则采取5年期直线法。　


　　（5）2010年初甲公司开始自行研制某专利权，历时6个月研究成功投入使用，于2010年7月1日达到预计可使用状态，会计上采用5年期直线法摊销，假定无残值。该专利权在自行研发中耗费了100万元的研究费用、200万元的开发费用，假定此开发费用按新会计准则均符合资本化条件。另发生注册费、律师费100万元。税务上认可此专利权的分摊期限，但对研究开发费用追计50%。


　　（6）甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年新提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。


　　根据以上资料，作出甲公司2010年所得税的会计处理。

caixiaotaoibd

（三）答案
http://cpa.esnai.net/courseware/ ... 505134654536815.htm

这里讲的非常透彻，供参考。

tony2010

回复 王军 的帖子

这也太细了吧,需要写了这方面的专门论文才会研究这么透!!!佩服

hjjinan2010

通称为暂时性差异，只不过又分为时间性和其他（以前的永久）

天气不错呀

暂时性差异产生递延所得税资产或者负债，永久性差异---一般指税务和会计当期的计税基础不同而产生的差异，以后不再抵扣或者补缴税款，不需要调整，因此不产生递延。

111john

暂时性差异指账目价值、计税基础存在差异（预计负债）；永久性差异因政策而定，账面价值和计税基础没有差异（罚款、业务费用等）；
暂时性差异包括时间性差异（折旧等），也包括非时间性的差异（无形资产摊销）
因此本题对！