妙法突破会计难点系列1

woaihaha

妙法突破会计难点系列
《妙法突破会计难点系列》之所得税会计Ⅰ
第一步:计算应交所得税
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额
问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求 (思考一下你的方法)
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率.(一定是现行税率.这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话"会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)")
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)
第三步:倒挤所得税费用
根据分录确定如何倒挤
借:所得税
递延税款
贷:应交税金—应交所得税
现在我通过下面的一道例题来说明这一方法:
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称"甲公司").20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%.
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
短期投资跌价准备 120 0 60 60
长期投资减值准备 1500 100 0 1600
固定资产减值准备 0 300 0 300
无形资产减值准备 0 150 0 150
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项.
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额.
要求:
(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用.
(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方).
(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目).
解答如下:
(1) 第一步:计算应交所得税
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)
**注释:八项减值都是时间性差异,税法始终不认,计提的减值都在递延税款的借方,这是常识.
公式:本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值(100+300+150)-60-税法折旧或减值0=1811.7,注意这里的60实际上是会计减值的转回,而不是税法减值,因为税法减值是0
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方)
递延税款期末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3.这也就是递延税款的期末余额.注意这里的60实际上是会计减值的转回,税法上根本不认减值,所以税法减值为0
递延税款期初余额=(120+1500)*前期税率15%=243
递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额=696.6-243=453.3(借方,因为会计减值大)
第三步:倒挤所得税费用
所得税费用=1811.7-453.3=1358.4
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额
递延税款年末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3
(3)编制20×O年度所得税相关的会计分录>
借:所得税 1358.4
递延税款 453.3
贷:应交税金—应交所得税 1811.7

woaihaha

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ZHANGHAILI

学习学习！！！

SJQ

所得税费用=（会计利润-永久性差异）*税率
应交所得税=（会计利润-永久性差异-时间性差异）*税率
两者差额为递延税款，现在要把时间性差异分递延所得税负债或者递延所得税资产。