2009年真题回忆之一：收入的所得税口径计算问题

zsl99

题干：按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些（多选题）
A以产品发放股利；
B以产品发放福利或者奖金；
C以自身产品作为固定资产投入再生产；
D房地产企业将自身开发房屋用作办公场所。
具体的选项可能有出入，但是不大，请大家自己分析，得出答案吧。

zguoqing

谢谢楼主回忆真题。

zguoqing

谢谢楼主回忆真题。

dsy2008

个人觉得选AB

greenjelly777

同意楼上的，企业内部处置资产，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。

zsl99

我没有查这个题目的答案，但是增值税口径和所得税口径有区别吗？真是让人头痛的题目啊！不确认销售收入的说法是不严谨的！建议还要考试的同志查查书再得出结论啊！！

david.kuo

内部处置资产——不视同销售确认收入情形：
　　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品
　　（2）改变资产形状、结构或性能
　　（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）
　　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移
　　（5）上述两种或两种以上情形的混合
　　（6）其他不改变资产所有权属的用途
因此，C、D不确认所得税概念上的收入，A、B需选

yu261996

A以产品发放股利；
B以产品发放福利或者奖金
均视同销售收入

cappuxuwei

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（08修订版）第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
      
            （一）将货物交付他人代销；
            （二）销售代销货物；
            （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
            （四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
            （五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
            （六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
            （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
            （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
            以上第三、四、八在会计上都是按成本结转，没计入收入。但是，在税法上应视同销售缴纳增值税。其他项目，会计上要确认收入。
所得税上的视同销售要比增值税的范围小，（一）、（二）、（五）、（六）、（七）、（八）所得税也是视同销售的。
            （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
            （四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；


《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（二）改变资产形状、结构或性能；
　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；
　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。
　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

zsl99

发好贴也没有人给分，真的没劲啊！不发啦！