CPA关于合并财务报表递延所得税抵消问题

诺亚方舟

轻松过关，第二十五章，同步强化练习第4题。2014年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司收到当月投入使用，子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为0，适用所得税税率均为25%，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为？
【注】看答案，没有考虑递延所得税资产的问题，当月子公司的账面价值为925万，计税基础也为925万，但从合并报表来看，账面价值应为740（800-80*9/120），计税基础为925，应确认递延所得税资产（925-740）*25%=46.25。这样理解是否正确？

chrisyujun

（-200+200/10*9/12）*75%=138.75，选B。站在合并报表的角度上，虚增的毛利200万在固定资产按照税法折旧年限完毕的时候将全部实现，那么2014年底就是还有这么多没实现，抵消掉，抵消的时候考虑递延所得税，乘以75%，别去想具体的递延所得税资产、负债、所得税费用的金额，这一章的题都这么想就行了

诺亚方舟

但看CPA教材，还是调整了递延所得税资产。

chrisyujun

诺亚方舟 发表于 2014-11-30 22:33
但看CPA教材，还是调整了递延所得税资产。

那你这一章的题做起来就慢了

诺亚方舟

chrisyujun 发表于 2014-11-30 22:36
那你这一章的题做起来就慢了

考试会想CPA的题一样吗，合并财务报表出的题多吗？

chrisyujun

诺亚方舟 发表于 2014-11-30 22:38
考试会想CPA的题一样吗，合并财务报表出的题多吗？

企业合并多，涉及所得税的合并报表题反而很少，所以重点是长投和合并两章，14年6月我印象就没像模像样考25章

诺亚方舟

chrisyujun 发表于 2014-11-30 22:40
企业合并多，涉及所得税的合并报表题反而很少，所以重点是长投和合并两章，14年6月我印象就没像模像样考 ...

哦，哦，第一次考，就遇到提纲大改动，也不知道这次会是什么难度。