关于长期股权投资权益法核算的一道简单计算题（此题会做，权益法全掌握）

htscNO.1帅哥

某公司A于2009年7月1日，取得B公司40%的股权，对B公司产生重大影响，但是还不能控制B公司。A公司为此获得B公司40%的股权，支付货币资金5000万，B公司2009年7月1日净资产账面价值1亿，公允价值1.2亿。其中存货的账面价值为500万，公允价值为1000万。某无形资产账面价值1000万，公允价值2000万，其他所有资产的账面价值与公允价值相同。B公司2009年10月，将存货的20%出售给A，截止2009年12月31日，该部分存货仍留在A公司，没有形成对外销售，B公司剩余的80%的存货于2009年11月按照公允价值向无关第三方销售。B公司于2009年8月将账面价值1000万，公允价值2000万的无形资产按照公允价值出售给A公司，原先B公司是按照5年摊销，A公司按照10年摊销。B公司2009年全年净利润1.2亿，假设利润是均匀实现的。问，A公司2009年投资收益是多少？

注：考试不会考这么难的，实际上该题至少融合了3个以上的知识点，（1）权益法核算的逆流（顺流）交易  （2）存货按照公允价值向第三方出售的处理  （3）权益法投资收益开始确认的时点等，计算量不大，但是需要细心。其中第二点以前复习都没有注意到。

oshistone

帅哥：
“B公司2009年7月1日净资产账面价值1亿，公允价值1.2亿。其中存货的账面价值为500万，公允价值为1000万。某无形资产账面价值1000万，公允价值2000万，其他所有资产的账面价值与公允价值相同。”
公允值和账面值差2千万，但是存货和无形资产二者加起来差额只有1.5千万呀？

htscNO.1帅哥

回复 2# oshistone


        恩，早上起床头脑不清醒，修改一下，7月1日，净资产公允价值是1.15亿，这样就对了，唉，出题没经验，不严谨，见笑

oshistone

呵呵，这道题很有水平了！
谢谢哈！

oshistone

我试着解答一下：
（一）支付货币资金超过了净资产公允价值对应份额，所以确认长期股权投资5000万；
（二）存货的逆流交易：20%出售给A（09年末，A尚未出售），80%出售给第三方。80%部分实现B公司净利润500*80%=400万，20%部分出售给A，实现了B公司净利润但A公司尚未出售，应将该部分未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分予以抵消，所以抵消金额为100万*40%=40万。
（三）无形资产的逆流交易：应予抵消部分为1000万*40%=400万。
（四）（12000-400+1000/5*7/12-2000/10*7/12）*6/12*40%-40-400=1880万，即A公司09年投资收益1880万元。

oshistone

（一）支付货币资金超过了净资产公允价值对应份额，所以确认长期股权投资5000万；
（二）存货的逆流交易：20%出售给A（09年末，A尚未出售），80%出售给第三方。80%部分实现B公司净利润500*80%=400万，20%部分出售给A，实现了B公司净利润但A公司尚未出售，应将该部分未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业A的部分予以抵消，所以抵消金额为100万*40%=40万。
（三）无形资产的逆流交易：应予抵消部分为1000万*40%=400万。
（四）（12000-400+1000/5*7/12-2000/10*7/12）*6/12*40%-40-400=1880万，即A公司09年投资收益1880万元。

haizhong

存货未实现利润= 500-500*80%=100
无形资产未实现利润=1000-1000/10*4/12=967
A确认的投资收益=(12000-100-967)*40%=4373.2

不知是否正确?

haizhong

更正下:

存货未实现利润= 500-500*80%=100
无形资产未实现利润=1000-1000/10*4/12=967
无形资产摊销调整=1000*(1/5*8/12)=133
A确认的投资收益=(12000-133-100-967)*40%=4320

gujing117

请问税率是否是25%？

gujing117

1、均是B公司将存货与无形资产销售给A公司，所以属于逆流交易
存货未实现的利润
（1000-500）*0。2=100
无形资产未实现利润
（2000——1000）=1000
所以应确认的投资收益
（12000/2-1000-100）*0.4=1960