红筹架构的避免补交以前期间税收优惠的问题

maldili

根据保代培训精神，红筹架构的公司要在境内上市必须将控股权转回境内，但是这样的话将使企业丧失外资身份，并会补交之前的外资企业税收优惠，且补交的税款计入补交当期的损益，这会是很多企业丧失上市资格。那么采取如下方式是不是可以避免补交呢？
1、首先将实际控制人旗下境外特殊目地实体持有的拟上市公司股权超过25%的部分转回境内实际控制人控制的股东（此处假设没有其他的外资股东），那么由于外资比例仍然超过25%，所以不需要补交税款
2、其次，实际控制人或者旗下股东采取向拟上市公司增资的形式，将股权比例提高至高于境外特殊目地实体所持拟上市公司股权的地步。这样，控股权回到了国内，而且由于增资而非转让引起股权结构外资比例低于25%只是不再享受外资税收优惠但是不会补交之前享受的外资税收优惠，因此拟上市企业的税收压力将会小得多。
不知道这个方案是否可行？请各位高手指点。非常感谢

oshistone

非常值得探讨的问题！
根据证监会的要求，意思是红筹架构的必须拆除，持股结构应清晰，实现控制权回归境内。
楼主所提的方案一，为避免补税事项的出现，保留25%部分股权由外资持有，应是可行的（但个人觉得BVI还是要拆除为好，保留的25%外资股份最好不要继续由以前的控股主体持有）；方案二涉及到的问题一是大比例增资，资金的来源问题，二是此次如此大比例增资后，以后募集资金的必要性问题，还有就是并未将股权结构清晰化，可能存在申报材料受理后被要求拆除的情形，所以可行性可能更低。
个人浅见，欢迎更多探讨。

fushengbin

回复 1# maldili

由于增资而非转让引起股权结构外资比例低于25%只是不再享受外资税收优惠但是不会补交之前享受的外资税收优惠？
有具体规定么？是什么文件规定的呢？烦请告知。

maldili

回复 3# fushengbin


    《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》第五项第一款之规定：凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，不论重组前的企业经营期长短，均不适用税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的规定。【而这里的税法第八条即为本文第一段之第八条规定，这应该就是普遍讨论的股份公司在中方股东增资扩股导致外资比例低于25%的情况下无需补足以前优惠税收的法律依据。】

fushengbin

我的印象中，自新的所得税法出台后，这个文好像失效了。

yronline

在北大法宝中查询该文件，效力状况是现行有效。

iversonlai

59号文出来后，此文件已失效，详细可以参考此文件。

fengyangfeng

这个文是对以前的遗留问题的解决，和59号文不冲突吧。

zhengbin2006

关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定--
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没有失效，多谢解疑。