可供出售金融资产的一道计算题

qianbeier

甲公司2007年1月1日从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券面值200万元，剩余期限3年，票面年利率6%，每年末付息一次，到期还本，交易费用4万元；甲公司将共划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券市场价格为198万元，2008年，丙公司因决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年票面利息。2008年12月31日，该债券公允价值下降为180万元，甲公司预计，如丙公司不采取措施，该债券公允价值预计会持续下跌。假定甲公司初始确认该债券时实际利率为5.25%，且不考虑其他因素。甲公司于2008年12月31日就该债券应确认的减值损失为（）万元。
A0             B 21.35         C 26.06          D 16.38

答案是B。但我选 的D，分歧在于答案在计算摊余价值时未将2007年末本金调整为198万元，用计算出的2007年末摊余价值202.71作为计算基础：202.71*105.25%-200*6%。
可供出售金融资产计算摊余价值时，不是按“新本金、旧利率”算吗？为什么要用原来的本金呢？盼解答。

wun02

可供出售金融资产计提减值时，原计入所有者权益的公允价值变动也要同时转出，计入当期损益。

王军

这道题我有个疑问,如果2007年初由于公允价值的变动,以198做为期初帐面价值,那么实际利率是不是就要重新计算了???

keepmoving

楼主可以找找轻松过关一中关于可供出售金融资产的习题，有类似情形，即计算摊余价值时始终以原值为基础，不随公允价值变动而变动。不过这点俺也没看明白

shirayuki0630

做题的时候碰上过类似问题 讨论过 07年底账面价值是调整前202.71  随着公允价值变动调整后变为198   差额4.71计入资本公积 次年计算实际利息投资收益的时候要用上期年底调整前的账面价值为基础计算 （因为实际利率用的5.25% 是之前的账面值计算出来的） 08年底198+202.71*5.25%-200*6%=196.64 这个是08年底调整前的账面价值 与180的差额16.64计入资本公积。接下来确认减值时 把资本公积转到资产减值损失16.64+4.71

touhangzhang

LS讲的有道理

重新听了一遍张志凤的课件 貌似还可以更简单

直接用期末摊余成本减去时点上的公允就是减值损失 之前计入的资本公积都可以不用管 反正也是要转出来的

gujing117

购入时：
借：可供出售金融资产 ——成本 200
可供出售金融资产——利息调整 4
贷：银存  204
2007年末
借：应收利息 12
贷：投资收益 10.71
可供出售金融资产——利息调整 1.29
借：资本公积 4.71
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4.71
此时的摊余成本为 202.71，账面价值为198
2008年末
借：应收利息  12
贷：投资收益 202.71*5.25%=10.64
可供出售金融资产——利息调整  1.36
此时摊余成本为201.35，账面价值为198-1.36=196.64，由于资产下跌至180，则计提减值准备：
借：资产减值损失 21.35
贷 ：资本公积 4.71
     可供出售金融资产——公允价值变动  16.64

zjjmylover

楼上答案非常清晰

cylsjtu

摊余成本的计算不包括公允价值变动部分，因此摊余成本并未随着可供出售金融资产公允价格的变动而发生变化。