关于外币交易产生的汇兑损益

韬韬不孓

轻松过关一道题：
某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有10000美元，月初市场汇率为1美元=7.3元人民币，本月15日将其中的3000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.2元人民币，卖出价为1美元=7.24元人民币，当日市场汇率1美元=7.22元人民币。企业出售该笔美元对应确认的汇兑损失为（）元。
答案给出的是60元，即3000×（7.22-7.2）

我想问的是，在货币性项目的结算日，计算汇兑损益的时候是用结算日的交易汇率与结算日的即期汇率来比吗？难道不是用结算日的交易汇率与前次资产负债表日的即期汇率来比吗？请高人解答，谢谢！

韬韬不孓

有谁可以解答一下吗？

warwickqiang

问的是该笔美金交易时产生的汇兑损益。直接算的就是兑换3000美金产生的损益。楼主的问题是在折算报表时才考虑的。

rainiefield

有一点不太理解，不是说涉及汇兑和结算时，以银行的买入价或者卖出价来计算么？

warwickqiang

回复 4# rainiefield


    是的。货币资金这个汇兑损益有两个。1个是你实际跟银行结汇时产生的真正意义上的汇兑损益，这个是按银行买入和卖出价算的，但比较的基准都是中间价。如果你卖汇，则用银行买价和你的基准价做差处理；如果你买汇，用银行的卖出价和你的基准价做差处理。另一个是报表折算时产生的汇兑损益，这个是每个资产负债表日才会有的，用资产负债表日即期汇率和按照没笔交易的即期汇率做差来处理。

韬韬不孓

回复 5# warwickqiang


    我指的就是交易发生时的，不是报表折算。准则里明确说了，对于货币性项目，期末或结算货币性项目时，应当以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。

     就该题来说，月初该3000美元在应该是7.3×3000=21900元人民币，15日换汇的时候，换回的是7.2×3000=21600元人民币，可是该题给的答案是60元的汇兑损益，那另外240元（21900-21600-60）什么时候才确认呢？确认为什么呢？

warwickqiang

你上面计算的不就是资产负债表日的折算汇率么@@...60是在你实际卖汇内天确认的真正的汇兑损失，资产负债表日是折算造成的损益。假设本月末汇率7.2，
则15号卖汇的损失就是60
月末的折算损益=7.2*（10000-3000）-（10000*7.3-3000*7.22）= -940
940就是你月末的报表折算损失。这个报表折算差是在所有者权益项下的，不是你真正的损失，只有你出售外资公司的股权时才会相应转出的。而内60是你真正的损失，你的钱给银行挣去了。60和940这两者其实没有必然的联系的。

韬韬不孓

回复 7# warwickqiang


    no no no

    计入所有者权益的是你有境外经营的时候，要将整份财务报表折算成记账本位币的，所以产生了外币报表折算差额。

    我说的是单体报表，你的记账本位币本身就是人民币，只有偶尔有美元交易。对于货币性项目，期末要按即期汇率算你当期要计入财务费用-汇兑损益的金额的。比如你有3000美元的应收账款，期初汇率7.5，期末汇率7.4，那本期就是要确认300元的财务费用-汇兑损失的。

    而我觉得这题，把60元确认为换汇日的损益了，那这3000美元已经在账上反映成人民币了，按你的意思，其中含的240元汇兑损益是要算到剩下的7000美元里吗？

warwickqiang

恩，我觉得是的。60肯定是题目里的意思，就是真正已实现的汇兑损失。期末的汇兑损益自然是包含在剩下的7000美元里，不过不是240，你的这个240的算法我没见过哦@@

oshistone

回复 8# 韬韬不孓


    个人支持你的观点，我也觉得该答案有误。