请教发行股份购买资产，资产入账价值如何确定

blackcrystal

请问如果公司2005年5月1日，发行100万股购买当时公允价值为400万元的一项资产，每股定价4元，当2005年5月30日进行股份交割时，股价的市价为5元。请问资产的入账价值应该是400万还是500万啊？我记得2010年保代考试的时候还有一道发行股份购买股权的考题，也是考类似的内容的。有没有大侠给回忆一下。

oshistone

非货币性资产交换，按交易时候的公允价值入账，个人认为是400万，不因交割时候的价格调整。

cg326

同问，但是在准则中发行股份购买资产不属于非货币性交换啊。

oshistone

汗。。。我错了，这不属于非货币性资产交换
典型的资产增资，但是答案应该是400万

考也没考好，考完好多知识点却退化了

skilover

我个人觉得应该是400万。
某上市公司2005年5月1日，发行100万股购买当时公允价值为400万元的一项资产，双方共同协议发行股票的定价为4元，但协议签署日每股收盘价为4.2元，当2005年5月30日进行股份交割时，股价的市价为5元。
若为上题，我觉得购买成本应该为420万，而非400万。

blackcrystal

请问楼上，是不是如果公司用它所持有的别的公司的股权来买资产，就是用自身所持有的长期股权投资换资产，是不是就可以归为非货币性资产交换啦。

blackcrystal

多谢楼上各位大侠指点。

skilover

      《天山纺织发行股份购买资产暨关联交易报告书》（草案）
      天山纺织与凯迪矿业及青海雪驰确认交易价格以中威正信评报字（2010）
第 1039 号《资产评估报告书》中成本法评估值为参考依据，最终交易价格为
695,989,773.06 元；按照每股 5.66 元的价格向凯迪矿业及青海雪驰非公开发行
122,966,391股股份。
      本次发行股份购买资产的成交金额为 695,989,773.06 元，上市公司 2009  年
12  月 31  日经审计的净资产总额为423,612,374.61 元， 购买的资产成交金额超过
上市公司 2009年 12 月 31 日经审计的净资产总额的 50%，且超过 5000 万，根据
《重组办法》第十一条、第十二条和第四十四条的规定，本次交易构成上市公司
重大资产重组，需报经中国证监会并提交并购重组委审核批准后方可实施。
3、本次非公开发行股份的定价基准日为本次董事会会议决议公告日。发行
价格不低于定价基准日前20个交易日股票交易均价，即5.66元，最终发行价格尚
需经本公司股东大会批准。

          综上，上市公司重大资产重组中，交易定价是以董事会决议公告日前20个交易日均价为基础，双方协商确定，与定价基准日当日的收盘价及后续交割日的收盘价等均无关系。

oshistone

回复 skilover 的帖子

呵呵，我觉得skilover会受协议签订日的影响，大概是因我前面提到的非货币性资产交换误导了。
如果本题中不是发行股份购买资产，而是公司以持有的交易性金融资产（100万股票）作为换出资产，那么换入资产的入账价值究竟是合同的400万，还是协议签署日的420万呢？
我认为该是后者。

wjhy2010

大家是否可以换个角度理解这个问题：

上市公司发行股份购买资产通常为购买控股权（购买少数股东权益的本人没有研究过，不敢妄下结论），所以入账时按照长期股权投资来核算，入账价值一般以协议、发行股份购买资产报告书里披露的为准，后续计量就按照成本法来；

对于交易对方而言，就看发行股份数量占上市公司发行后股本的比例和管理层的态度而定，通常是长期股权投资或者可供出售的金融资产。

欢迎大家批评指正。