整体变更时交税问题

sofine

实务中碰到企业改制整体变更时，地方税务局一定让企业交税。资本公积转资本部分肯定不用交税，但盈余公积和未分配利润部分转资本，个人咕咚和法人股东是不是要交税的？
但整体变更时，大部分企业是不交税的，一般他们怎处理？让控股股东出个承诺函，若以后出现被追缴，大股东承担？

amendeus403

1、留存收益转增股本时候，个人股东需要交税，法人股东无需交税；
2、整体变更时，是否需要纳税可以首先看看地方政策：例如辽宁省对高新技术企业有免税优惠政策，上海有缓征的政策；
3、啥政策没有的话，可以将自然人直接持股变为间接持股；
4、和税务局协调退返。

sofine

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请问上海的缓征政策参考的哪个文件或者案例？

lukeyan

我记得上海由延后征收的政策，我找找看。

lukeyan

上海市财政局、上海市发展和改革委员会、上海市经济委员会、上海市地方税务局和上海市对外经济贸易委员会联合发布的《关于推进经济发展方式转变和产业结构调整的若干政策意见》（沪府办发[2008]38号）和上海市地方税务局《关于支持本市拟上市中小企业转增股本具体操作办法的通知》（沪地税个[2008]13号），可供参考。

四十七楼

留存收益转增股本，法人股东无需交税是哪个规定？谢谢

fushengbin

留存收益转增股本，法人股东无需交税依据的是《中华人民共和国企业所得税法》

Allen4584

公司改制设立时70-80%的企业盈余公积金和未分配利润转增股本不纳税，鉴于我国相关税收的复杂性，目前审核没有要求必须补缴，主要要求充分披露和（大股东）承诺如果将来收到追缴时补缴即可。【这个问题的处理让很多企业舒了一口气啊，也算是一个相对比较明确的指导意见吧；并且看来会里对这个问题其实心里是很清楚的，并且都有70-80%的统计数据。】

fushengbin

唉，参见《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条：
第二十六条　企业的下列收入为免税收入：
　　（一）国债利息收入；
　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
　　（四）符合条件的非营利组织的收入。