资产评估增值计入“其他资本公积”的部分转增股本，是否要缴税

qianbeier

如题，如果是法人股东，是否要缴企业所得税，个人股东是否要缴个人所得税？

个人认为应该不用，有人知道哪有规定吗？谢谢！

fesson

        企业所得税方面，股东应该不用缴税，根据企业所得税法及实施条例，股权对所投资股权征税的情形只有两个：取得股息、红利；转让股权。
       个人所得税方面比较复杂，法规不太明确，个人觉得应当征收。其中的法规不断修改，共演变了4次：
     第1次、2005年，国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复（国税函[2005]319号），该事项不征收个人所得税。原文如下：
福建省地方税务局：
你局《关于房地产等非货币性资产评估增值征收个人所得税问题的请示》（闽地税发[2005]37号）收悉。经研究，批复如下：
考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。
国家税务总局
2005年04月13日

      第2次、2008年国家税务总局下发关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知，即
国税发[2008]115号，明确要求征税，但该发1个月后被收回失效。其原文如下：
        根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将资产评估增值计征个人所得税问题通知如下：
一、个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。
二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。
三、对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的，所投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账，并向主管税务机关备案。税务机关应据此建立电子台账，加强后续管理，督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴个人所得税。
四、个人不能提供完整、准确财产（资产）原值凭证的，主管税务机关可依法核定其财产原值。
国家税务总局
二00八年十二月九日

      第3次、2010年，国家税务总局2010第26号公告中，国税函【2005】319号文件明确被废止。至此，形成了纳税人比较难受法规环境，免税的文件被废止了，而征税的文件发布1个月就被收回失效，实际上法规对此事项的规范就此悬空了。

   第4次、税总又发布了关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复（国税函[2011]89号），对个人以股权参与上市公司定向增发，股权增值的，要缴个税。原文如下：
江苏省地方税务局：

    你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下：

    根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
                                 二0一一年二月十四日
        结合上述法规， 2011年4月的法规现状是：个人以股权参与定向增发，股权增值的要缴个税，但以增值转增股本，是否缴纳个税确实没有明确规范。
       从法理上，个人觉得应该征税，保代通讯第3期中信永中和一份关于企业合并的文章，也把此事项列作拟上市公司的税务隐患。再说，以现在中国的税制，不能总是大头工薪阶层缴纳个税，这些资本富豪应该成为缴税主体，按此测算，苏宁环球的老板要缴10亿的2007定向增发股权增值的个税。
      

风花雪月

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不过楼主上面说的企业所得税只涉及2个情况，但个人觉得其中的分红为避免重复纳税，得到分红的企业也是免税的
因此，只有转让股权情况下，企业才涉及纳税

请指教！

fesson

回复 风花雪月 的帖子

就股息、红利而言，对基金、非上市公司、上市公司投资满12个月的三种情形是免征企业所得税的，但持有上市公司股票未12个月的股息、红利是征收企业所得税的。