瑞和装饰股份支付问题

tzcssz

2009 年7 月24 日，瑞和有限股东会通过决议，同意瑞展实业将所持有的瑞和有限20%股权以2,400 万元价格转让给邓本军等47 位公司管理层及员工，将所持有的瑞和有限10%股权以2,000 万元价格转让给嘉裕房地产。2009 年7 月26 日，瑞展实业与前述股权受让方签订《股权转让协议》；2009 年7 月28 日，深圳市公证处对前述《股权转让协议》进行了公证。
2000*2-2400=1600万元，公司2009年确认了股权激励费用。
股份公司是以2009年9月30日经审计的净资产折股的，如果股权激励在发生时没有确认费用，而是在之后调整报表，是否会涉及出资不实的问题？不知是如何处理的？

fushengbin

没看明白？股权激励怎么会涉及出资不实的问题呢？

tzcssz

确认费用后，净资产减少

zhenchuang

非上市公司的股份支付这个问题目前并不明晰，但理论上讲同时间转让存在差价应该视为是股份支付，只是公允价值确定是个难题。这家公司从谨慎的角度作为股份支付是合理的，考虑相当周全啊！

zhenchuang

楼主问题就很明确啦，按照中期报告准则，如股改时未确认此项激励费用是存在出资不实的问题的

oshistone

关注反馈意见，看是不是根据会里要求调整的。
但如楼主所言，如果事后调整的话，确实可能存在出资不实的问题，但招股书未如是披露，很可能就是企业自己（或根据当时审计的会计师要求）确认为激励费用的。

oshistone

1、此次瑞和装饰股权支付的股份来源于大股东转让，根据准则四号解释，接受服务公司没有结算义务的，其股份支付确认为权益结算的股份支付；
2、以权益结算的股份支付，其实也就是在减少当期损益的同时增加了资本公积，对公司的净资产没有影响；
3、所以，瑞和装饰确认为以权益结算的股份支付，不影响其净资产，也就不存在出资不实。

最后，请问各位：瑞和装饰的大股东（即本次激励股份的转让方）财务上该如何处理呢？
1、其作为结算企业，并不是用自身权益工具结算的，所以会计上只能确认为以现金结算的股份支付；
2、结算企业并未承担负债，此时该如何进行会计处理？


根据四号解释：
    结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。

dale

同样的问题，创业板上市的上海佳豪（300008）采取了“绕”（即法无禁止则可为）的解决方法。
上海佳豪 2007年12月，第四次增资
2007年12月22日，佳豪有限股东会通过决议， 同意将注册资本由1,066万元增至1,625.708万元，并吸收紫晨投资和赵德华等35名自然人为公司新股东。 原股东佳船投资以现金出资127.5200万元，按1.0703:1的比例折合为注册资本119.1412万元;新增股东赵德华等34位自然人股东以现金出资合计297.5600万元，按照1.0703:1的比例折合为注册资本合计277.9961万元；新增股东王振华以现金210万元出资，按6.4587:1的比例折合为注册资本32.5 142万元，新增股东紫晨投资以现金840万元出资，按6.4587:1的比例折合为注册资本130.0566万元。
经核查，本所律师认为，发行人已就上述增资及注册资本变更事项履行了工商登记手续，发行人按照当时有效的法律和发行人当时的章程履行了相应的程序。关于上述增资的价格，本次增资中，佳豪有限原股东佳船投资和新增股东赵德华等34位自然人的增资价格与紫晨投资和王振华的增资价格不同，根据《公司法》 第一百二十七条的规定，股份有限公司同次发行的同种类股票，每股的发行条件和价格应当相同，任何单位或者个人所认购的股份，每股应当支付相同价额，但是对于有限责任公司同次增资时任何单位或者个人所认购的出资是否应当支付相同的价格，法律没有规定。并且，根据紫晨投资和王振华分别出具的《关于2007年增资进入上海佳豪船舶工程设计股份有限公司的声明》，在该声明中，对于此次紫晨投资和王振华的增资价格高于原股东佳船投资和新增股东赵德华等34 位自然人股东的增资价格一事，紫晨投资和王振华分别表示此次增资行为和增资价格是其真实意思表示。此外，本次增资已办理了工商变更登记，获得了工商管理部门的认可. 据此，佳豪有限在同次增贵时不同的认购方支付的价格不同并不违反《公司法》 的规定。

2010年7月14日，中华人民共和国财政部颁发《企业会计准则解释第4号的通知》规定：
七、企业集团内涉及不同企业的股份支付交易应当如何进行会计处理?
答：企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，应当按照以下规定进行会计处理：
（一）结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。
（二）接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
因此，瑞和装饰出现同样的问题，会计上进行了追溯调整。

wym45

回复 oshistone 的帖子

版主说得对。
而且我觉得，即使假设以瑞和本身为结算单位，也是权益结算方式。也是借管理费用，贷资本公积－其他资本公积。并在正式入股时，将其他资本公积转为股本溢价。所以，净资产一样不会少，只会多。

ila

这样做法，很多高管持股的需要做成股权激励了，只是瑞和装饰刚好同时转股不公允比较明显，觉得不具普遍性。不只是会里的意思，还是会计师自己调整的