长投一题，根据书改编

gujing117

2007年1月1日，甲公司支付600万元取得乙公司100%的股权，投资时当时乙公司可辨认净资产的公允价值为500万元，有商誉100万元。2007年1月1日至2007年12月1日，乙公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。
2007年12月5日，甲公司转让乙公司60%的股权，收取现金480万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对其实施重大影响。2007年12月5日，即甲公司丧失对乙公司的控制权日，乙公司剩余40%股权的公允价值为320。假定乙公司未分配现金股利，并不考率其他因素。问其个别报表及合并报表的会计分录？

tony2010

考试不会这么难吧?
个别报表:
借:银行存款 480
    贷:长期股权投资  360(600*0.6)
          投资收益      120
剩余股权采用权益法,应该把上年实现的利润分配
借:长期股权投资   30
     贷: 盈余公司     2(50*0.4*0.1)
          利润分配_未分配利润  18(50*0.4*0.9)
          资本公积             10(25*0.4)
合并报表
只要对剩余股东按失控日调整即可
借:长期股权投资   320
     贷:长期股权投资   270(675*0.4)
           投资收益       50
这两个分录不理解:指合并报表中包含了已处置股权上年的利润,在本次转让收益中已经包含了,所以要剔除?
借:投资收益   30(50*0.6)
     贷:未分配利润  30
借:资本公积  10
     贷:投资收益  10(25*0.4)

请指点!!!

gujing117

tony2010 发表于 2011-6-25 16:04
考试不会这么难吧?
个别报表:
借:银行存款 480

请注意均是本期，也需要调整前期的留存收益吗？

tony2010

呵呵,这样就简单了,可是逻辑性也欠缺了,所有合并报表的分录都不用做了

siou

个别报表:
借:银行存款 480
    贷:长期股权投资  360(600*0.6)
          投资收益      120

借:长期股权投资   30
     贷: 投资收益     20
          资本公积      10(25*0.4)

合并报表
借:银行存款   480
     长期股权投资 320
     资本公积         25
     贷:长期股权投资   575
          商誉                 100
          投资收益       150         

oshistone

楼上母公司报表没问题，挺清楚的。
合并报表思路也挺清楚的，但是“贷：长期股权投资 575”应该是倒挤凑出来的，实际上，在合并报表中，应该是被合并方自合并日开始持续计算的资产负债的差额。
这样合并报表也就平了。

gujing117

siou 发表于 2011-6-25 20:20
个别报表:
借:银行存款 480
    贷:长期股权投资  360(600*0.6)

1、母公司个别报表已经有银行存款480，为何再加一遍？
2、合并报表应最终确认的投资收益为480+320-675+25=150，个别报表已确认120，合并报表应增加30，

nantian

个别报表:
借:银行存款 480
    贷:长期股权投资  360(600*0.6)
          投资收益      120

借:长期股权投资   30
     贷: 投资收益        20
          资本公积        10(25*0.4)

合并报表
借:  长期股权投资 320
          贷:长期股权投资   270      
              投资收益          50      
     借：资本公积-其他资本公积   10
          贷：投资收益                  10（25*0.4）

因股权转让确认投资收益150万元，因享有2007年度净利润确认50万元，合并报表中投资收益200万元。
   

Ryman

好难理解，合并报表借贷两边的长投。
我是这样处理的，不知道对不对：
借 存款 480
贷 长投 345（575*60%）
     投资收益 135
借 长投 90（320-575*40%）
贷 投资收益 90
借 资本公积 25
     投资收益 75
贷 商誉 100
步骤比较麻烦，请指教

yangbowdl

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请问版主，

解释公告4中

（二）在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。企业应当在附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。

其中"自购买日开始持续计算的净资产"指的是可辨认净资产还是包括商誉在内的所有净资产，如果不包括商誉的话，投资收益的结果会不一样吧？谢谢