会计政策变更对所得税的影响练习题

hjjinan2010

甲公司于2008年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为2 000万元（同建造完工时公允价值），至2011年1月1日，已提折旧340万元，未计提减值准备。2011年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年12月31日的公允价值为2200万元，2010年12月31日的公允价值为2400万元，2011年12月31日的公允价值为2500万元。该公司按净利润的10％提取盈余公积，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产，净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。

（1）甲公司该项会计政策变更的影响期初未分配利润的金额为(    )万元。
A.400 　 B.740         C.499.5            D.270

（2）甲公司会计政策变更前递延所得税负债的余额为(    )万元。
A.15     B.60     C.0     D.185

（3）2011年12月31日暂时性差异的余额为（   ）万元。
A.2500     B.1100    C.1400     D.225

（4）该项会计政策变更对2011年应交所得税的影响金额为（   ）万元。
A.0     B.225     C.185     D.15

zhurui_gtjas

第四问不会做，请指教

topgun

c\a\b,第四题不知道原会计政策下2011年应计提的折旧，好像算不出变更前后的影响金额

chengenyong

第4题不影响应交所得税

seli

(1)	原账面净值	公允价值	公允价值变动	影响当期利润总额	税法可扣折旧	所得税费用影响	影响当期净利润	提取盈余公积	净利润
2009年	1,830.00	2200	370.00	370.00	200	50	320.00	32.00	288.00
2010年	1,660.00	2400	740.00	370.00	200	50	320.00	32.00	288.00
2011年	1,490.00	2500	1,010.00	270.00	200	25	245.00	24.50	220.50
			(2)	税法资产价值	1600
				应纳税暂时性差异	60.00
				递延所得税负债	15.00
			(3)	税法资产价值	1400
				会计账面价值	2500
				应纳税暂时性差异	1100
			(4)	该变更并未影响实际应缴纳的所得税

seli

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第一题感觉没有正确答案，请给予解答

commanche

答案应该是CAB，但是第四题个人认为题目的意思不明确，是变更前跟变更后的影响金额吧？
变更前：2011年会计折旧应该为170万元，税法的折旧应该是200万元，应调减应纳税所得额30万元；变更后：不计提折旧，税法的折旧应该还是200万元，应调减应纳税所得额200万元，同时当期确认的公允价值变动损益为100万元，也应该调减应纳税所得额100万元，合计调减应纳税所得额300万元，相比政策变更前多调减了270万元，应交所得税减少67.5万元。
以上个人观点

emar

借这个题问一下，投资性房地产从成本模式到公允模式属于会计政策变更，处理应该：
1、可以追溯调整？
2、应当追溯调整？
3、必须追溯调整？
因为现实情况是很可能找不到过去的公允价值的

扽客人

楼主公布答案啊

seli

第一题我原来想错了，变更时公允价值变动影响税前利润740万，影响所得税费用740*0.25=185万；影响净利润555万，提取盈余公积后影响期初未分配利润499.5万。我开始考虑折旧的所得税影响是错误的。