固定资产增值税请教

skynice

请教达人：企业自建生产用设备领用的自产库存商品需要计征增值税吗？

princeG

视同销售，征VAT。
同时，完工结转时。相应的进项税额可以抵扣，不进生产设备的成本

hjjinan2010

回复 princeG 的帖子

不视同销售，不征增值税销项。
由于是生产用设备（动产），进项税不用转出

skynice

回复 princeG 的帖子

嗯   如果是用于生产非增值税应税项目应该计征
但是2009年1月1日后，外购生产经营用固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。同时处置时应考虑销项税额的计算；那么自建的固定资产处置时是否计征增值税呢？  如果征收的话，与自建时领用库存产品征税部分重复计征了就
有点疑惑

hjjinan2010

回复 skynice 的帖子

此处，自产产品没有流出体外，即没有投资、做福利等等，故不征增值税

sduyuanjun1983

不征增值税

skynice

回复 hjjinan2010 的帖子

有没有流出企业并不是唯一的评定标准啊
如果用自产的货物生产非应税产品，虽然自产货物没有流出，还是要征收增值税的

问题的关键是界定自建的生产用设备是否可以算作增值税应税项目

依然

视同销售，征收VAT（销项），进项转出

nantian

用于非应税项目须纳税，用于生产设备无需纳税。

jimdong

　问题内容：
　　我公司生产一种保温材料，而在该产品生产过程中需经过高温炉处理，而高温炉内部也需使用跟自产产品同类型的保温材料，为降低采购成本，我公司直接使用自产保温材料，用于更换高温炉内的保温材料，每3-5个月更换一批，请问：使用自产货物用于设备维护是否属于“视同销售”业务？
　　回复意见：
　　您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：
　　“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　第五条 ……。
　　本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
　　第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。”
　　
　　根据上述规定，贵公司将自产保温材料用于高温炉设备维护， 不属于上述规定的“视同销售”行为。
　　
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。
国家税务总局
2009/07/02