无形资产暂时性差异问题

keepmoving

注会教材,p364，如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。


上面这句话没看懂，哪位能帮忙举例解释一下，谢谢！

rain83160917

就是无形资产这个计税基础与账面价值的差异，这个不确认递延所得税

licue

就是永久性差异。不用计算暂时性差异所得税

楚歌

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如：企业自行研发形成的无形资产，资本化的研究开发支出100万，因此，无形资产账面值是100万，但根据税法规定，该无形资产在以后期间可以成本的150%摊销，也就是说，计税基础是150万，账面价值和计税基础的差异50万即属于你所说的这种情况，不确认递延所得税资产。

wobutainime

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除了这个例子 还有别的例子么
书上好像就讲了这一个案例

楚歌

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不好意思，我没看教材。这种情况并不常见，实务中主要就是这种情况。因为确认无形资产时，对确认当期的利润和应纳税所得额不产生影响，只是税法上给予了未来会计年度加计扣除的权利。

huiyun

比如研发支出100  在2010.1.1 研发完成转入无形资产账面价值=100，按照10年摊销，

借：无形资产 100

贷：研发支出 100

税法允许扣除金额=100*150%=150  =计税基础 。 形成可抵扣差异=150-100=50 ，因为分录不涉及损益科目，不涉及纳税时间差，不确认递延所得税 ，以后摊销期间虽影响损益，但是差异还是原交易形成的，所以还是不确认递延所得税。