改制资本公积处理

keepmoving

A公司改制，若净资产的资本公积中包括可供出售金融资产公允价值变动0.1亿元、现金流量套期工具公允价值变动0.15亿元，则上述两部分资本公积不应折合股份，应保持在原资本公积项目中。（本题来源于Fesson出题的一个选项，原题为对）

原资本公积应该计入为“资本公积-其他资本公积”，而改制后，所有者权益只有股本和股本溢价，因此题目中的两部分资本公积已经转入“资本公积-股本溢价”，不知道这样理解是否可以。

keepmoving

自己顶起来

hjjinan2010

我理解仍然在其他资本公积，仍然有，如果有这种情况。

精神家园

不懂。。。。等待高人

mzm516zx

核心点是否就是以可供出售金融资产公允价值变动、现金流量套期工具公允价值变动形成的资本公积----其他资本公积，在公司整体变更改制时不能像资本公积---股本溢价类一把转为股本，应予以保留。
个人了解是对的。

tzhang99

改制后，资本公积-其他资本公积和某些留存收益项目可以保留。

rainy418

可供出售金融资产公允价值变动、现金流量套期工具公允价值变动形成的资本公积----其他资本公积 作为净资产，为什么不能折股？有依据吗？

littlesrl

据我了解，没有什么直接的规范性文件。不过从“资本公积-其他资本公积”这个科目设置的原因和背景来看，应该是不能转为股本溢价的。以下是中华会计网校会计课程讲义，可能对这个问题的理解有所帮助
实际上可供出售金融资产是美国会计实务中各方利益调和的一个结果。
　　20世纪80年代，美国出现了大规模的储贷危机，这种情况下，证监会、证交会作为银行上市公司的监管者要求将贷款按照期末的公允价值来反映，按照当时的处理思路这样就会影响到利润表，需要在利润表中确认大量的损失。而银行家、企业不同意这么做，因为按照公允价值反映，同时将公允价值变动计入了利润表，银行的损益就出现了大幅度的波动，就会影响到银行的业绩，进而会影响到股价。为了协调双方的矛盾，便产生了可供出售金融资产的处理方法，即要用公允价值反映，但是公允价值的变动不计入利润表，而是计入资产负债表的资本公积。
从你提出的问题来看，应该是不能转让股本。假设转为股本溢价后，该企业某一天要是处置该部分可供出售金融资产和套期工具，从购买之日至处置之日间公允价值变动部分无法转化为投资收益。若是强行将股本溢价转为投资收益，与会计基本规则不符。
个人意见，还是留在“资本公积-其他资本公积”不动为好

free2love

这个东西，的确财政部有文件说不能转到股本。但是整体变更是比较特殊的，很多案例并未保留在其他资本公积中，目前所见，也就是专项储备了。

fesson

改制时，专项储备及未实现的资本公积都不应折合股本。