关于《企业改制重组有关土地增值税政策》中大股东以房产出资参于定向发行的增值税问题

行无疆

根据新规：财税[2015]5号：企业改制重组有关土地增值税政策
“第四条：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。”
在一般场合以国有土地、房屋投资，是否可以适用暂不征税的规定，5号文并未明确。

请问有暂缓缴纳增值税的案例吗？

sevenxy

个人意见：

财税[2015]5号最后已经把财税字〔1995〕48号 第一条废止了，对外投资目前是需要交纳土增。

行无疆

sevenxy 发表于 2016-4-16 13:36
个人意见：

财税[2015]5号最后已经把财税字〔1995〕48号 第一条废止了，对外投资目前是需要交纳土增。

虽然是废止了，但是根据《财政部税政司 国家税务总局财产行为税司关于企业改制重组土地增值税政策的解读》

答：此次出台的企业改制重组土地增值税政策，主要是对原有企业改制重组土地增值税优惠政策的规范与整合。具体而言，
一是延续了企业以房地产作价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策，
二是规范了企业兼并相关土地增值税政策表述，将兼并纳入合并，
三是增加了享受土地增值税优惠的企业改制重组形式，将企业公司制改造、企业分立两种形式纳入优惠范围。此外，为便于征管操作，减少争议，《通知》还进一步明确了企业改制重组后再转让房地产时，如何计算土地增值税扣除项目等相关事项。

根据解读其是是延续了房地产作价投资的税收优惠。
此外该政策推出目的在于：贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号），营造良好的市场环境，充分发挥企业在改制重组中的主体作用。

sevenxy

行无疆 发表于 2016-4-17 10:17
虽然是废止了，但是根据《财政部税政司 国家税务总局财产行为税司关于企业改制重组土地增值税政策的解读》 ...

个人意见：

是延续，文中已重新界定投资行为为 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资等，延续并不代表保留原先所有政策，原先政策仅保留合作建房等。目前文中删除条款后，已无条款支持投资行为都免了，税收优惠需要具体条文做支撑。

fushengbin

sevenxy 发表于 2016-4-16 13:36
个人意见：

财税[2015]5号最后已经把财税字〔1995〕48号 第一条废止了，对外投资目前是需要交纳土增。

这条意见没有说对。

fushengbin

你以重组为切入点去谈吧。

行无疆

fushengbin 发表于 2016-4-18 12:13
你以重组为切入点去谈吧。

你的意思是  把房产出资出股作为改制重组去进行考虑？主要是改制重组没有明确的定义，缺少支撑

sevenxy

fushengbin 发表于 2016-4-18 12:11
这条意见没有说对。

请教一下，不对的话楼主说的对外投资是哪个法规说明可以免土增呢？另外请教下，您说的重组是怎么考虑的呢？谢谢~

fushengbin

行无疆 发表于 2016-4-18 12:31
你的意思是  把房产出资出股作为改制重组去进行考虑？主要是改制重组没有明确的定义，缺少支撑

如果严格按照财税[2015]5号的说法，改制重组只有非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司以及合并、分立几种情形。但广义理解，重组则是一个非常广泛的概念，包括了非货币出资。

如果非要严格套用5号文，那我可以先把企业分立，然后再以股权增资，同样可以形成你说要达到的目标。

另外，回到5号文第4条，单位、个人在改制重组，单位好理解，个人改制重组是什么意思呢？

你还可以去税务局去问一下吧，税局的法规，谁能够说的清清楚楚就很厉害了。哈哈哈。

fushengbin

sevenxy 发表于 2016-4-18 13:37
请教一下，不对的话楼主说的对外投资是哪个法规说明可以免土增呢？另外请教下，您说的重组是怎么考虑的呢 ...

已经回答了，请指正。