发行费用

hjjinan2010

长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，2009年至2011年企业合并、长期股权投资有关资料如下：
2010年1月1日，长江公司向A公司定向发行1 000万元普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。
为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。

这个费用100万元计入哪里？
这个200万元计入哪里？

kevin010

按照证监会的会计解释，100万和200万都应该从发行溢价中扣除。
按照会计教材的新变动，100万应该是计入管理费用，200万从发行溢价中扣除。
从时间上来看，会计教材的改动时间晚于证监会的解释，倾向于按照会计教材的处理。

flyingifaway

非同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关费用，应计入企业合并成本。但以下两种情况除外：

　　一是，以发行债券方式进行的企业合并，其发行债券相关的佣金、手续费等应直接计入负债的初始计量金额中。

　　二是，发行权益性证券作为合并对价的，其发行权益性证券相关的佣金、手续费应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。

所以100万记入长期股权投资成本，200万扣减盈余公积
借：长期股权投资  10,100
       盈余公积         200
贷：股本            10,000
        银行存款         300

依然

——————我是CPA教材思路的分割线————
100万进管理费用，200万冲资本公积——股本溢价

依然

CPA和证监会规定有差别的另一处是关于计算每股收益时分母发行在外股份的时间权重
大家倾向于参照证监会的规定吗？

hjjinan2010

证监会文次月，但是出题的八成按着注会来搞当月

seanjob

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按照证监会的会计解释，100万和200万都应该从发行溢价中扣除。 按照会计教材的新变动，100万应该是计入管理费用，200万从发行溢价中扣除。 从时间上来看，会计教材的改动时间晚于证监会的解释，倾向于按照会计教材的处理。

感觉从解释四号的字面来理解的话，100进管理费用，200抵扣溢价。
但我觉得应该是证监会的那种理解，在发行股权作为对价的情况下，只要直接相关的费用都可以抵扣发行溢价。
求解？

hjjinan2010

纠结啊啊啊啊

yyhcpa

我觉得会计处理如下：
借：长期股权投资 10000
       管理费用  100
贷：股本 1000
       资本公积  10000-1000-200=8800
    银行存款 300

glacier_18

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认同你的处理；非同一控制下企业合并发生的与企业合并相关的费用，包括为进行合并而发生的 审计费、法律咨询费、咨询费用；发生时计入当期费用；
进行企业合并发行的权益性证券或债务相关的手续费、佣金，应抵减权益证券的溢价发行收入或是计入所发行债务的初始确认金额。