关于搬迁--再议

eagle2009

也就是说搬迁费可能是政府补助，也可能不作为政府补助处理。
根据解释三解读：
一、对公共利益补偿的
1、补偿固定资产、无形资产搬迁损失的，从专项应付款转入递延收益。待固定资产清理完毕时，再转入“固定资产清理”科目，借记“递延收益”科目，贷记“固定资产清理”科目；无形资产转销时转入“营业外支出”科目，借记“递延收益”科目，贷记“营业外支出”科目。
2、属于搬迁过程中的费用性支出和停工损失，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，即借记“递延收益”
3、对搬迁后拟新建资产进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。待资产寿命结束时，“递延收益”科目余额为零。
4、搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应当作为资本公积
二、非公共利益的
认定为市场交易行为：即企业处置相关搬迁资产，其对价就是搬迁补偿款。

hjjinan2010

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这个地方我觉得有一个思考点
就是政府补助能不能计入资本公积呢？

haizhong

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政府补助无论与资产相关还是与收益相关，均直接或在一定时期内摊入损益，没有进入资本公鸡的机会

wangkahu

关键是进入资本公积的属不属于政府补助，困惑

zhongtian0545

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搬迁重建过程中发生的支出作为政府补助，剩余的作为政府的资本性投入，不属于政府补助准则规定的政府补助。

投行故事

《企业会计准则解释第3号》中对“因公共利益而搬迁的搬迁补偿款”明确说明：“企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。”


既然是按照《企业会计准则第16号——政府补助》处理，对于固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失，作为与收益相关的政府补助处理，先在利润表中确认相关损失和费用（跟楼主处理方法的不同之处），同时将相应补偿款转为营业外收入。对于搬迁后拟新建资产进行补偿的，与作为与资产相关的政府补助处理，在资产使用寿命内逐期转入营业外收入。

会计分录如下：
1、收到拆迁补偿款1000万时
借：银行存款   1000
      贷：专项应付款   1000

2、弥补固定资产和无形资产损失200万、有关费用性支出100万、停工损失50万
借：专项应付款  350
       贷：递延收益   350

借：营业外支出    200
      贷：固定资产清理、无形资产    200
借：递延收益    200
      贷：营业外收入     200

借：管理费用     100
      贷：银行存款     100
借：递延收益    100
      贷：营业外收入     100

借：营业外支出     50
      贷：银行存款     50
借：递延收益    50
      贷：营业外收入     50

3、对于搬迁后拟新建资产补偿600万，10年折旧，无余值
借：固定资产    600
     贷：银行存款    600
借：专项应付款    600
      贷：递延收益     600

每个月折旧5万
借：管理费用   5
       贷：累计折旧    5
借：递延收益     5
       贷：营业外收入    5  

4、结余的50万作为资本公积处理
借：专项应付款   50
       贷：资本公积     50

暂时

楼上正解，计入资本公积的剩余部分已经不作为会计准则政府补助的规定范畴