问个关于资产收购的递延所得税问题，谢谢！

emar

假设A公司收购B公司的全部资产，收购时B公司账面由于往年亏损产生了100万递延所得税资产（假设符合59号文的规定）
请问：
1、A公司收购B公司的资产后，此100万递延所得税资产，A公司可以继续使用么？
2、如果A公司收购的是B整个公司的股权，此100万递延所得税资产应该还可以继续抵扣所得税吧？
谢谢！

fesson

        1、这要对照《企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文进行分析，资产收购不会产生亏损弥补权益转移的问题（只有按该文定义的企业合并才会产生），因此这部分递延所得税100万元不应由A确认，应由出售全部资产后的B延续弥补亏损。
       2、如果是收购股权，B未注销，亏损由B延续弥补，B根据可用于弥补亏损以后年度的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。

    如果问题换成A吸收合并B，若按59号文的一般税务处理，则被合并企业的亏损不得由合并企业弥补，则合并完成后该递延所得税资产A也就不再确认；如果按特殊税务处理，合并方可以弥补的被合并方的亏损每年为——被合并企业净资产公允价值×截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，则A应按此限额计算可弥补金额，再确认递延所得税资产。

emar

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