机构参与非公开发行取得股票初始入账价值如何确定？

共同进步 · 发表于 2011-8-4 17:19:24

假如上市公司股本2个亿，非公开发行5000万股，发行价为10元/股，某机构投资者认购1000万股，发行结束办理股权登记日股价为12元/股，上市首日不除权，13元/股。限售期上市后1年。

请问：
机构投资者取得股份的初始入账价值如何确定？该作为哪类金融资产核算？

Passbd_2011 · 发表于 2011-8-4 17:27:35

本帖最后由 Passbd_2011 于 2011-8-4 21:17 编辑

解释公告

二、企业持有上市公司限售股权，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当如何进行会计处理？
答：企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
因此：会计分录是
Dr. 可供出售金融资产——成本  10000
                              ——公允价值变动 3000
Cr.银行存款 10000
   资本公积——其他资本公积 3000

kkman123 · 发表于 2011-8-7 00:35:37

这题上市首日要调账嘛？如果不是资产负债表日不用调可供出售金融资产的账面值吧

organza1986 · 发表于 2011-8-8 15:40:23

同意楼上上市首日不调账，资产负债表日或出售日调账

lovedogsdogs · 发表于 2011-8-8 17:49:55

本帖最后由 lovedogsdogs 于 2011-8-8 18:36 编辑

我觉得会计分录是
Dr. 可供出售金融资产——成本 12000
Cr.银行存款 10000
资本公积-其他资本公积2000
依据同二楼

jingfei116 · 发表于 2011-8-9 16:07:23

我觉得三楼说的对，不是资产负债表日，应该不用调账，应该记交易性金融资产或者可供出售金融资产10000

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[疑问求答] 机构参与非公开发行取得股票初始入账价值如何确定？

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