持有至到期金融资产一题

cranyz · 发表于 2011-8-5 11:21:06

本帖最后由 cranyz 于 2011-8-5 11:21 编辑

2000年甲公司支付990元，交易费用10元，购买5年期分期付息债券，划分为持有至到期。面值1250，票面利率4.72%（每年支付票面利息59元），购买时确认实际利率为10%，以下说法正确的为：

A.  通过插值法计算实际利率时应考虑交易费用
B.  该债券本金+五期票面利息 = 初始确认成本 + 五年内确认的实际利率之和
C.  假设2002年初，债券发行人修改条款将在2003年底回购该债券，则甲公司应在2002年初重新确定实际利率并调整期初摊余成本
D.  假设2002年初，债券发行人修改条款将在2003年底回购该债券，则甲公司在2002年初应将新摊余成本与原摊余成本差额确认为投资收益
E.  假设甲公司2000年购买的是一次还本付息债券，则甲公司应在第五年到期时，一次性确定投资收益

emar · 发表于 2011-8-5 11:42:34

我选ABCD 十个字

小卓 · 发表于 2011-8-5 12:06:04

A正确：属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折溢价应在确定实际利率时予以考虑；B没看懂啊 C错误，仍按原实际利率；D正确 E错误，仍按期确认利息收入和利息费用调整

glacier_18 · 发表于 2011-8-5 16:30:45

同意ABCD, E不正确。。。。

hulei_mail · 发表于 2011-8-5 16:39:31

我选AD，盼答案

cranyz · 发表于 2011-8-5 17:13:59

本帖最后由 cranyz 于 2011-8-5 17:14 编辑

参考2011cpa教材p29也例2-5

A.  通过插值法计算实际利率时应考虑交易费用
【计算实际利率时，交易费用是持有至到期债券现值的一部分，确认为成本，需要考虑】
B.  该债券本金+五期票面利息 = 初始确认成本 + 五年内确认的实际利率之和
【本金+五个票面利息是所有现金流入等于该债券现值+五年五次确认的实际利率，具体证明方法，忘了】
C.  假设2002年初，债券发行人修改条款将在2003年底回购该债券，则甲公司应在2002年初重新确定实际利率并调整期初摊余成本
【实际利率是历史成本，不能冲洗计算；期初摊余成本应根据之后新的现金流，用老的实际利率折算确认】
D.  假设2002年初，债券发行人修改条款将在2003年底回购该债券，则甲公司在2002年初应将新摊余成本与原摊余成本差额确认为投资收益
【摊余成本是该债券的成本，变化了需要确认损益】
E.  假设甲公司2000年购买的是一次还本付息债券，则甲公司应在第五年到期时，一次性确定投资收益
【投资收益还是需要分期确认，借持有至到期投资-应计利息借持有至到期投资利息调整贷投资收益；注意应计利息是长期资产，区别于应收利息】

所以答案应该是ABD

掉牙佬 · 发表于 2011-8-5 22:30:45

6楼正解，看书很仔细啊

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[模拟出题] 持有至到期金融资产一题

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