09年真题－企业所得税收入确认

jolyt

09年的一道真题拿出来同大家讨论一下：

题干：按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些（多选题）

A以产品发放股利；

B以产品发放福利或者奖金；

C以自身产品作为固定资产投入再生产；

D房地产企业将自身开发房屋用作办公场所。
我看到有答案是全选ABCD
我认为应当是ABD。
其中C选项，以自身产品作为固定资产投入再生产，由于所有权没有转移，会计上是不确认收入的，企业所得税上也不应视同销售，但是从增值税的角度，因为这种情况属于自产商品用于非增值税应税项目，因此视同销售。

jolyt

之前我看到《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定，企业将开发产品转作固定资产的视同销售，可是今天一查这个规定好像又被废掉了，取而代之的是《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），里面只是提到用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东、偿债、非货币性资产交换视同销售，就没提转作固定资产是否视同销售了。这个问题看来又模棱两可了，请高手指点一下！谢谢！

xiaoxiao0112

选AB吧，视同销售的情形不包括将产品自用的情况。而且实务中，房地产企业将所开发的房屋自用也不交企业所得税的。

nbalove

AB
内部改变资产用途不用视同销售，对外一般都按视同销售。
这个地方最好和增值税视同销售比较下记忆。

sdwanghuiheng

自建商品房改为自用或经营，不视同销售确认收入

caixiaotaoibd

一、企业所得税的处理
对于2008年1月1日之后企业处置资产根据实施条例25条规定执行。
所有权形式和实质上均不变的（资产移至境外除外），不视同销售确认收入，资产计税基础延续。
所有权发生改变，视同销售。属于自制资产，按同期对外售价；外购资产，一般按购入价格。
二、目前会计处理与税法基本一致。
可能有极个别特殊之处，请教高手。
三、增值税处理
1、用于投资、福利、分配、捐赠等视同销售，与企业所得税一致。
2、内部转移（机构之间、用于非应税项目）视同销售，与企业所得税不一致。

请教高手确认：

一批材料用于建造设备，材料进项税可以抵扣；用于建造厂房，进项税是不是应该计入厂房成本？

ttcarnation

回复 caixiaotaoibd 的帖子

一批材料用于建造设备，材料进项税可以抵扣；用于建造厂房，进项税是不是应该计入厂房成本？

2011会计轻松过关1中提到过这个观点，用于建造设备，材料进项税可以抵扣；用于建造厂房，进项税计入厂房成本。

zhyb0817

答案：AB
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（08修订版）第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付他人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
以上第三、四、八在会计上都是按成本结转，没计入收入。但是，在税法上应视同销售缴纳增值税。其他项目，会计上要确认收入。
所得税上的视同销售要比增值税的范围小，（一）、（二）、（五）、（六）、（七）、（八）所得税也是视同销售的。
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；


《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。