外币报表折算一题

keepmoving · 发表于 2011-8-7 10:57:10

甲公司拥有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20×7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20×6年l2月31日折算的人民币金额为8200万元。20×7年l2月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。

下列关于甲公司应收乙公司的l000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是( )。
  A．转入合并利润表的财务费用项目
  B．转入合并利润表的投资收益项目
  C．转入合并资产负债表的未分配利润项目
  D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

请简述分析。

huiyun · 发表于 2011-8-7 11:13:57

本帖最后由 huiyun 于 2011-8-7 11:14 编辑

难！

根据CPA教材，“实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，应在抵销长期应收应付项目的同时，根据产生的汇兑差额，借记或贷记“财务费用－汇兑差额”，贷记或借记“外币报表折算差额”。”

luzeyupku · 发表于 2011-8-10 18:05:58

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题目所述情形是：
实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目是以母公司或子公司某一方的记账本位币反映，所以对于某一方来讲，会产生汇兑差额。母公司在编制合并报表时，编制抵消分录：
借：长期应付款
贷：长期应收款

借：财务费用
贷：外币报表折算差额
或
借：外币报表折算差额
贷：财务费用

圆圆 · 发表于 2011-8-10 18:10:09

回复 luzeyupku 的帖子

这个处理是对的~~
答案是AD~
这里很难的说。。。

hulei_mail · 发表于 2011-8-10 18:27:47

我也觉得是AD。另，要考虑少数股东权益吗？

keepmoving · 发表于 2011-8-10 19:11:31

我觉得答案应该应该是AD，但是试题答案给的是D。

azure_fence · 发表于 2011-8-12 15:41:50

由财务费用转出，转入外币折算差额

gkgl · 发表于 2011-8-12 15:45:24

D。
个别报表确认财务费用
合并分录：借：外币报表折算差额
贷：财务费用

hjjinan2010 · 发表于 2011-8-13 14:30:34

就是应该是D啊，教材392页
个别报表已有的科目，转入合并报表外币折算差额。

baby1215 · 发表于 2012-10-1 20:03:16

列入所有者权益的外币报表真算差额，个人觉得是D

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