结合了增值税和非货币型资产交换的一道题

skywalker · 发表于 2011-8-13 16:24:28

甲企业2010年2月1日向某农村购买了100头牛，总价100万，同日将这100头牛与乙企业的公允价值50万的机器设备进行了交换，另收乙企业50万现金，问该交易中甲企业的税前损益是多少？
A 0
B 3万
C 13万
D 17万

princeG · 发表于 2011-8-13 16:32:27

支付50W现金/100W=50%，不属于非货币性交换。
双方是不确损益的。
选择A

skywalker · 发表于 2011-8-13 16:38:10

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不对，东奥老师对于这种交易是这样说的
如果货币占比超过25%，是货币性交换，采用公允价值核算，和具有商业实质的采用公允价值处理一样，以换出资产公允价值为基础计算换入资产成本

不过还有1个坑

rainiefield · 发表于 2011-8-13 16:45:13

50+50-（100-13）对不对？

rainiefield · 发表于 2011-8-13 16:52:39

我怎么觉得还是应吧增值税加上
50*1.17+50-（100-13）

skywalker · 发表于 2011-8-13 16:52:50

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对，答案就是B

wabm · 发表于 2011-8-13 17:08:32

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请问，能不能把您的公式解释得更详细点，谢谢！

rainiefield · 发表于 2011-8-13 17:12:32

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考点就是农产品收购价款的13%能够抵扣，实际入账成本是100-13

掉牙佬 · 发表于 2011-8-13 17:14:54

由于补价已经超越25%，此题不属于非货币性资产交易。个人认为此题答案为0，增值税为价外税，不影响利润。

skywalker · 发表于 2011-8-13 19:02:42

甲企业应做如下分录：
现金                      50
固定资产－机器       100*1.17-50*0.17-50
应缴税金-进项          50*0.17
存货－消耗性生物资产          100*(1-0.13)
应缴税金－销项                      100*0.17
营业外收入                            13

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