限售股结合分红所得税出题

cdcc

2009年12月，B公司董事A持有B公司股票100万股，成本200万元，B公司于2010年1月1日上市，根据规定，A持有的限售股锁定1年。

2010年8月30日B公司通过盈余公积转增股本10转5股，当日股票价格（除权后）10元/股；

2011年5月31日，B公司通过资本公积（其他资本公积）转增股本，10转5，当日股票价格（除权后）8元/股；

2011年7月31日，B公司派发股票股利，10送10，除权后公司股票市价5元/每股，董事A在除权当日按照自身能够出售的股票数上限进行出售。

假设没有其他交易情况。

董事A在2010年和2011年分别涉及的个人所得税为（）和（）？

如果董事A在2011年8月31日出售股票后辞职，并于2012年1月1日将股票按照当日市价8元/股全部出售，则出售当日需交个税（）？

saladin

2010: 盈余公积转增股本50万股*20%=10万
2011: 资本公积转赠无需纳税
股票股利,收到225万股*20%=25万

售出股份,增值额=8*450-200-35=3365
纳税=673万

fesson

2010年：盈余公积转增应缴个税=100*0.5*0.1=5万元
2011年：资本公积转增不征个税
               红股部分应缴个税=100*1.5*1.5*1*10%=22.5万元
限售股出售应缴个税=(450*8-200-(5+22.5))*20%=714.5万元

实际税法执行过程中关注的要点：
     1、送红股及盈余公积所征个税理论上可以增加计税成本，但各地税务机关理解不一，相当一些地区在转让时不允许扣除以上增加的计税成本（本例中为人5+22.5=27.5）
     2、现在限售股减持个税采用的是证券公司扣缴、个人补充申报方式，证券公司扣缴依据为登记结算公司发送的清算数据，该清算数据根据上市首日收盘价（而不是实际转让价）计算个税，故实际转让价与上市首日收盘价有差额的，需要本人自行申报多退少补。

sofine

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请教fesson,为什么在计算限售股转让应交税时，不乘25%，董事不是每年出售有25%的限制的吗

kissingwind

2009年12月，B公司董事A持有B公司股票100万股，成本200万元，B公司于2010年1月1日上市，根据规定，A持有的限售股锁定1年。

2010年8月30日B公司通过盈余公积转增股本10转5股，当日股票价格（除权后）10元/股；
[交股息个人所得税：100*5/10*10%=A]
2011年5月31日，B公司通过资本公积（其他资本公积）转增股本，10转5，当日股票价格（除权后）8元/股；
[资本共计不交税]

2011年7月31日，B公司派发股票股利，10送10，除权后公司股票市价5元/每股，董事A在除权当日按照自身能够出售的股票数上限进行出售。
[当派发股票股利的时候：交股息个人所得税 100*1。5*1。5*10/10*10%=B
当出售股票时候，此时上市已经满1年，董事可卖出25%自己在2010年底时的持股数量加上当年新增的无限售股份=25%*100*1。5*1。5*2=C。售出C这部分股票需要交个人所得税=20%*(C*5-25%*200-25%*A-25%*B]=D
假设没有其他交易情况。

董事A在2010年和2011年分别涉及的个人所得税为（）和（）？

如果董事A在2011年8月31日出售股票后辞职，并于2012年1月1日将股票按照当日市价8元/股全部出售，则出售当日需交个税（）？
这里有个小错误，懂事应该在离职6个月后才可以全部出售，可以改为2012-2-1辞职
交限售股个人所得税=20%*（8*C/25%*75%-200*75%-A*75%-B*75%)=E

rainy418

fesson 发表于 2011-9-7 13:18
2010年：盈余公积转增应缴个税=100*0.5*0.1=5万元
2011年：资本公积转增不征个税
               红股部分 ...

请问版主，450是怎么算出来的啊？

fesson

rainy418 发表于 2012-5-17 10:23
请问版主，450是怎么算出来的啊？

盈余公积转增乘1.5,资本公积转增乘1.5，红股乘2，所以是100*1.5*1.5*2=450

清水雷鸣

kissingwind 发表于 2011-9-9 20:49
2009年12月，B公司董事A持有B公司股票100万股，成本200万元，B公司于2010年1月1日上市，根据规定，A持有的限 ...

比较赞同你的计算方法，不过有两个疑问想请教一下：①分红或派息时，是否不考虑除权后价格，而仅按照每股1元的价格计算个税？②最后一个公式，我的理解为交限售股个人所得税=20%*（8*C*75%-200*75%-A*75%-B*75%)=E，你计算式中“/25%"是什么根据？

liph03

之前交的税（5+22.5=27.5）不应该作为成本扣除，而应该理解为该部分税收所对应的分红是已经缴过税了，不应该重复征收，故个人觉得应税金额为：450*8-200-50-225=3125万元，所得税为3125*20%=625万元

ethan_ding

这个题好像是抄袭的
传送门：http://touhangbbs.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=21719
价值原创的评论有失公允啊