关于拟IPO公司改制时的个人所得税问题

lqfnku · 发表于 2011-10-11 10:37:11

有一家拟IPO公司，原有股本为1600万股，为某法人股东独家控股，后来引进两名个人投资者，分别出资1600万，各占200万股，也就是说增资价格为每股8元，增资后股本变为2000万股。此后进行股份制改制，当时净资产为1亿，股本2000万，资本公积为2800万（就是增资形成的资本公积），留存收益5200万，现改制以1:1折股，净资产全部转成股本，改制完成后股本为1亿。现问题是新出资的个人投资者是否需要交纳个人所得税。
中介认为，留存收益转增股本部分应该交纳个人所得税。
投资者认为，他们入股时是1:8入的股，出资1600万，占了200万股，现在改制完成后，他们占了1000万股，还不到出资成本，并未享受收益，不用缴纳个人所得税。
请问那种说法是正确的，现实中有类似的例子么，请举例说明。如果不用缴纳个人所得税，是否需要税务部门出具说明，谢谢！

fushengbin · 发表于 2011-10-11 12:10:38

因股本溢价发行形成的资本公积转增股本，不缴纳个人所得税。

zllwork · 发表于 2011-10-11 12:22:17

未分配利润部分需要缴纳税收，以前有缓交的案例，现在基本都交了，可以在股改前做一次分配，这样个人股东的税收就不用再出钱了。

lixg · 发表于 2011-10-11 12:35:14

必须缴税的，可以缓缴，即除资本公积——股本溢价外的部分都要交税。现在虽然不到投入成本，但是但是出资时占小部分股权是对原股东资本增值的一个补偿，不能以股改时价值论。

黑夜精灵 · 发表于 2011-10-11 16:12:05

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分配不需要缴纳个人所得税？

james_bond · 发表于 2011-10-11 16:16:26

本帖最后由 james_bond 于 2011-10-11 16:18 编辑

1、留存收益转增资本必须缴税！
2、深圳可以申请缓缴，有先例！
对个人来讲，增加了原来的成本，以后转让股权就少交了。如果把个人当作会计主体记账，他们就明白啦。没有冤枉交！

james_bond · 发表于 2011-10-11 16:17:50

对个人来讲，增加了原来的成本，以后转让股权就少交了。如果把个人当作会计主体记账，他们就明白啦。没有冤枉交！

legman · 发表于 2011-10-11 23:39:08

这个问题，可以参考“投行小兵”的博客里的一个总结。
从过会的案例看，做法不一，有老老实实交的，有缓交的，有干脆说不用交的（见天龙光电招股书），有的没有交且在招股书中直接不说这个问题。

lqfnku · 发表于 2011-10-12 08:47:39

回复 james_bond 的帖子

如果把个人当作会计主体（比如企业）记账，他的长期股权投资并没有增加，不存在投资收益，为什么一定要交税呢

lqfnku · 发表于 2011-10-12 08:49:25

回复 legman 的帖子

我认为你没有完全理解我问的问题意思，不是说一般情况下改制时个人所得税的缴纳问题，而是在这种特殊情况下怎么理解，个人觉得公司说的也挺有逻辑

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关于拟IPO公司改制时的个人所得税问题

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