与进出口相关的税收优惠政策

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与进出口相关的税收优惠政策


一、进口货物关税减免
1、《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》1992年1月
（1）中外合资经营企业进口下列货物，免征关税和工商统一税、增值税：
- 按照合同规定作为外国合营者出资的机器设备、零部件和其他物料（其他物料指建厂（场）以及安装、加固机器所需材料，下同）；
- 以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他物料；
- 以增加资本进口的国内不能保证生产供应的机器设备、零部件和其他物料。
（2）外资企业进口第十三条规定的货物以及生产管理设备，免征进口关税和工商统一税
（3）享受海关减免税优惠的进口货物，由海关规定监管年限。监管年限从减免税进口货物的放行之日起计算。
下列享受税收优惠的进口货物监管年限为：
- 船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等等）八年
- 机动车辆和家用电器                                              六年
- 机器设备和其他设备、材料等                                      五年
在海关监管年限内的减免税进口货物，经原审批部门批准用于在国内转卖或销售的，企业应当按照其使用时间折旧估价，补征进口税款。
    2、《国务院关于改革和调整进口税收政策的通知》    1996年4月
1996年4月1日起取消上述优惠
3、《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》    1998年1月
（1）对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类，并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（2）对符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。
（3）对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也免征关税和进口环节增值税。
4、《关于调整部分进口税收优惠政策的通知》    财税[2002]146号
调整《外商投资产业指导目录》中“产品全部直接出口的允许类外商投资项目”（以下简称“全部出口项目”）政策的实施办法
　　（1）自政策调整实施之日起新批准的全部出口项目项下进口设备，一律照章征收进口关税和进口环节增值税。自项目投产之日起，由外经贸部会同有关部门组成联合核查小组，对产品直接出口情况进行核查，核查期5年。经核查后如情况属实，每年返还已纳税额的20％，5年内全部返还；如情况不实，当年税款不再返还，同时追缴该项目已返还的税款，并依法予以处罚。
（2）政策调整实施之日前已批准的全部出口项目仍需继续进口该项目项下设备的，仍执行免税政策。

二、出口退税政策
1、主要法规
（1）国 家 税 务 总 局 出口货物退（免）税管理办法    1994年2月19日  [1994]国税发031号
(2) 国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知   1995年2月6日  [1995]国税发012号
2、主要条款
（1）有出口经营权的企业（以下简称“出口企业”）出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
（2）除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税： 原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物。包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖。
（3）出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为：
- 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。
对库存和销售均采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×税率
- 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额   
应退税款＝未抵扣完的进项税
销项金额×税率＜未抵扣完的进项税额   
应退税额＝销项金额×税率
结转下期抵扣进项税额＝当期未抵扣完的进项税额－应退税额
销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指计算该项货物退税的税率。
（4）外贸企业出口其代理出口货物的应退消费税税款，凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量计算。其计算退税的公式为：
应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额）
有出口经营权的生产企业自营出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征。
（5）计算出口货物应退增值税税款的税率，应依《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%和13%税率执行。对从小规模纳税人购进特准退税的货物依6%退税率执行，从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。
计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额，依《中华人民共和国消费税暂行条例》所附《消费税税目税率（税额）表》执行。

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