持有至到期减值是多少？

gujing117 · 发表于 2012-10-16 22:32:50

2010年1月1日，a公司自证券市场购入甲公司于当日发行的到期一次还本付息债券，该债券面值总额为120万元，面值利率为5%，期限为5。购入时实际支付价款90万元，另付交易费2万元。假定a公司计算确定的实际利率为8%。A公司将该项投资作为持有至到期投资核算。2010年年末，预计该债券投资的未来现金流量现值为70万元，问2010年末应计提的减值损失？

SaintSoul · 发表于 2012-10-16 22:43:32

92*1.08-70=29.36

ahowjoyo · 发表于 2012-10-16 22:57:51

本帖最后由 ahowjoyo 于 2012-10-16 22:59 编辑

取得：
借：持有至到期-面值120
  贷：存款92
      持有至到期-利息调整28
2010年应计利息：120*5%=6
应确认投资收益：92*8%=7.36
借：应计利息6
   持有至到期-利息调整1.36
  贷：投资收益7.36
2010年末账面值93.36，可收回70，确认减值23.36.

zjjmylover · 发表于 2012-10-16 23:19:41

同意楼上算法和分录

fesson · 发表于 2012-10-17 12:39:41

根据22号具体会计准则的42条规定：以摊余成本计量的金融资产减值计算时“预计未来现金流量现值，应当按照该项金融资产的原实际利率折现确定”。
如果上述70的现金流现值是基于原投资时8%（而不是2010年末实际利率）实际利率计算的，那3楼计算的正确。

Eldrick2009 · 发表于 2012-10-17 14:15:24

按照实际利率计算2010年底该笔债券的摊余成本，再与现金流现值进行比较

ahowjoyo · 发表于 2012-10-17 14:29:25

这题我又看了看，也可能2楼的答案是对的，因为2010年年末已经减值了，感觉确认投资收益有点不太合适，还不如全计入减值损失呢。

melody1587 · 发表于 2012-10-17 14:37:51

3#的问题在于应计利息应该也是放在持有至到期投资里，计算减值时应该考虑。

sylhshy · 发表于 2012-10-17 15:01:20

我觉得是不是该这样：
取得：
借：持有至到期-面值120
  贷：存款92
      持有至到期-利息调整28
2010年应计利息：120*5%=6
应确认投资收益：92*8%=7.36
借：持有至到期-应计利息6
   持有至到期-利息调整1.36
  贷：投资收益7.36
2010年末账面值99.36，可收回70，确认减值29.36

cfayi · 发表于 2012-10-17 16:14:41

92+92*8%-120*5%-70=23.36

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