非货币性资产交换取得长期股权投资的确认和计量

江湖草

找了几个点，跟坛子里的童鞋们讨论和学习一下：

1、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：

A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了同一集团公司控股的B公司60%的股权，2012年6月30日B公司所有者权益账面价值和可辨认净资产公允价值均为2000万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：

A、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，资本公积为197万元；

B、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1203万元，并冲减资本公积3万元；

C、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，资本公积为200万元，应计入当期管理费用的金额为3万元；

D、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，资本公积为199.4万元，应计入当期管理费用的金额为2.4万元；

E、A公司应确认非货币性资产交换相关的收入1000万元，成本800万元。

延伸：如2012年6月30日B公司所有者权益账面价值为2000万元，公允价值为2500万元，则以上说法中正确的有？

2、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：

A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了无任何关联关系的C集团公司下属B公司60%的股权，2012年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为2500万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：

A、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1500万元，确认营业外收入为297万元；

B、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1503万元，确认营业外收入为300万元；

C、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1500万元，确认营业外收入为300万元，应计入当期管理费用的金额为3万元；

D、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1500万元，确认营业外收入为299.4万元，应计入当期管理费用的金额为2.4万元；

E、A公司应确认非货币性资产交换相关的收入1000万元，成本800万元。

3、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：

A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了同一集团公司下属B公司15%的股权，并参与B公司经营管理和财务决策，2012年6月30日B公司所有者权益账面价值为6000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：

A、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，应计入当期损益的管理费用为3万元；

B、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为900万元，冲减资本公积300万元，应计入当期损益的管理费用为3万元；

C、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1203万元；

D、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为900万元，冲减资本公积为103万元；

E、A公司应确认非货币性资产交换相关的收入1000万元，成本800万元。

延伸：其他条件相同，如A公司不参与B公司经营管理和财务决策，以上说法正确的有？

forest.lin

应该是A公司支付了30万补价吧
如果是A支付了补价30万,则1、C; 2、CE；3、C

三个考点：隐含增值税、非货币交易是否构成商业实质、长期股权投资的直接费用的处理

江湖草

第2题已经确认营业收入了，C没有问题；第3题不涉及合并的情形下取得长期股权投资，是不区分同一控制下和非同一控制下的。第3题选E的原因，关联方之间的非货币性资产交换不一定就不具有商业实质，从企业所得税和增值税视同销售角度来看，该题作为非货币性资产交换也是有一定理由的。

forest.lin

我学习时获知，关联交易属于集团内部交易，均不具有商业实质，因此不能确认资产转让或销售，按照账面价值确认资产价值，低比例成本法不确认正负商誉，付出多少成本，长投入账价值就是多少
因此我计算出第3提长投=800+（1000*17%）+30+2.4+0.6=1203

欢迎大家纠正错误

ahowjoyo

请教一下，第二题C项，长投取得成本不是按照支付成本计量？怎么是1500万元？

江湖草

ahowjoyo 发表于 2012-11-14 12:10
请教一下，第二题C项，长投取得成本不是按照支付成本计量？怎么是1500万元？

这个其实不是设计的考点啊，兄弟估计是看晕了。
B公司可辨认净资产公允价值份额：2500*60%=1500万元；A公司与C集团公司的交易具有商业实质，非货币性资产交换应按公允价值确认交换损益，A公司取得投资支付对价的公允价值=1000+1000*17%+30=1200万元；贷方差额300万元应计入营业外收入，相关税费和其他相关费用直接计入当期管理费用。会计分录如下：
借：长期股权投资                     1500
贷：营业收入                                         1000
      应交税费-应交增值税（销项税额）  170
      银行存款                                           30
      营业外收入                                        300

借：营业成本                            800
贷：库存商品                                     800

借：管理费用                             3
贷：银行存款                                     3

失之我命

支付的应计入换入资产的相关税费不是应计入成本么？

bbigben

1、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：

A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了同一集团公司控股的B公司60%的股权，2012年6月30日B公司所有者权益账面价值和可辨认净资产公允价值均为2000万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：

A、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，资本公积为197万元；

B、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1203万元，并冲减资本公积3万元；

C、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，资本公积为200万元，应计入当期管理费用的金额为3万元；

D、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，资本公积为199.4万元，应计入当期管理费用的金额为2.4万元；

E、A公司应确认非货币性资产交换相关的收入1000万元，成本800万元。

同一控制下的企业合并。合并成本为被合并账面价值，1200.合并过程中发生的费用计入管理费用，但印花税个人觉得应该冲减资本公积，只有发生的评估、审计、法律等费用才能计入管理费用。选D

延伸：如2012年6月30日B公司所有者权益账面价值为2000万元，公允价值为2500万元，则以上说法中正确的有？
选D

2、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：

A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了无任何关联关系的C集团公司下属B公司60%的股权，2012年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为2500万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：

A、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1500万元，确认营业外收入为297万元；

B、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1503万元，确认营业外收入为300万元；

C、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1500万元，确认营业外收入为300万元，应计入当期管理费用的金额为3万元；

D、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1500万元，确认营业外收入为299.4万元，应计入当期管理费用的金额为2.4万元；

E、A公司应确认非货币性资产交换相关的收入1000万元，成本800万元。
非同一控制下企业合并。长投入账价值按照换出资本的公允价值，同时结转成本，费用计入管理费用

选DE

3、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：

A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了同一集团公司下属B公司15%的股权，并参与B公司经营管理和财务决策，2012年6月30日B公司所有者权益账面价值为6000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：

A、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1200万元，应计入当期损益的管理费用为3万元；

B、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为900万元，冲减资本公积300万元，应计入当期损益的管理费用为3万元；

C、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为1203万元；

D、A公司取得的B公司长期股权投资入账价值为900万元，冲减资本公积为103万元；

E、A公司应确认非货币性资产交换相关的收入1000万元，成本800万元。
权益法核算，按付出的资产的公允价值和相关税费，选CE

延伸：其他条件相同，如A公司不参与B公司经营管理和财务决策，以上说法正确的有？

flame321

我做的是1、A；2、AE；3CE
与版主的区别在于对那3万元的过户费和印花税的处理
个人觉得过户费和印花税是交易费用，与准则中明确的合并方发生的审计、评估、律师费还是有差异的

leihaozju

1、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：
A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了同一集团公司控股的B公司60%的股权，2012年6月30日B公司所有者权益账面价值和可辨认净资产公允价值均为2000万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%.
[回复]
同一控制下企业合并,合并成本为账面价值计算,支付对价也按照账面价值计算.分录如下
借:长投  1200
  贷:存货  800
      应交税费   170
     银行存款      30
借:管理费用  3
   贷:银行存款  3
选   c

2、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：
A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了无任何关联关系的C集团公司下属B公司60%的股权，2012年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为2500万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%，以下说法正确的有：
[回复]
非同一控制下,合并成本为支付对价的公允价值
借:长投 1200
  贷:主营业务收入  1000
      应交税费          170
     银行存款             30
借:主营业务成本   800
   贷:800
借:管理费用  3
   贷:银行存款  3
合并报表中
借：长投  300
贷：营业外收入  300
选E，如果考虑合并报表选CE
3、以下关于长期股权投资确认和计量说法正确的有：
A公司于2012年6月30日以账面价值800万元，公允价值1000万元的库存商品取得了同一集团公司下属B公司15%的股权，并参与B公司经营管理和财务决策，2012年6月30日B公司所有者权益账面价值为6000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，A公司支付了30万元的补价，并支付与股权转让的印花税等相关税费0.6万元，过户费等其他直接费用2.4万元。涉及的增值税率为17%
[回复]
企业合并以外方式长投等于投出资产公允价值，税费计入投资成本
借：长投  1203
贷：主营业务收入  1000
      应交税费            170
      银行存款              33
借：主营业务成本  800
贷：存货                 800