大家讨论一下怎样做好2012财务自查工作

lsh729

根据发行监管函[2012]551号《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》的要求必须在2013年3月31日前报送自查报告，其中主要是要求对于所列12项问题逐项核查：

（1）以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。即首先通过虚构交易（例如，支付往来款项、购买原材料等）将大额资金转出，再将上述资金设法转入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回；

（2）发行人或关联方与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长。如直销模式下，与客户串通，通过期末集中发货提前确 认收入，或放宽信用政策，以更长的信用周期换取收入增加。经销或加盟商模式下，加大经销商或加盟商铺货数量，提前确认收入等；

（3）关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源；

（4）保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业在申报期内最后一年与发行人发生大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增长；

（5）利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润；

（6）采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动互联网客户与发行人（即互联网或移动互联网服务企业）进行交易以实现收入、盈利的虚假增长等；

（7）将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的；

（8）压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩；

（9）推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表；

（10）期末对欠款坏账、存货跌价等资产减值可能估计不足；

（11）推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间；

（12）其他可能导致公司财务信息披露失真、粉饰业绩或财务造假的情况。

该项核查要做到什么程度呢？而且这12项问题其实和37项问则的内容也是重合的，只不过37项问则内容没有这么详细。综合看这12个问题，其实归根结底就是收入的真实、利润的真实，可以分解为少计成本（3、5、7、8、11）、少计费用（3、7、9、10）、虚增收入（1、2、4、6）、其他（12）。怎样判断是否存在上述问题，则需要横向进行行业分析、同行业公司比较分析，纵向进行报告期内比较分析，特别是对于12项问题提到的分项内容进行详细的对比分析，核查是否存在异常情况。而针对具体单项进行核查时候，首先就需要对该单项的明细情况进行了解，如第8项，既然说的是人工成本而不涉及费用，则应该是生产制造部门的员工的薪金，需要拿到公司生产制造部门的薪酬总数，另外还要知道总人数，核算出平均薪酬，以此数进行纵横对比，分析薪酬的变化是否符合行业变化趋势，是否符合公司经营变动趋势，是否符合公司的薪酬制度。该核查中的还有一个重要内容是关联方的核查，相关文件明确提出“保荐机构、会计师事务所和律师事务所在核查发行人与其客户、供应商之间是否存在关联方关系时，不应仅限于查阅书面资料，应采取实地走访，核对工商、税务、银行等部门提供的资料，甄别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是否存在关联方关系”，“会计师事务所、保荐机构应关注与发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员与发行人的客户、供应商（含外协厂商）是否存在关联方关系。”，“会计师事务所、保荐机构应关注发行人重要子公司少数股东的有关情况并核实该少数股东是否与发行人存在其他利益关系并披露。”。这里对于关联关系的核查界定更具体、详细，但操作起来难度很大，特别是“实际控制人及关键经办人员”，这类核查除了访谈、承诺以外，还有其他更好的办法么？即使只调查前+大客户或者供应商，如果真要扩展到实际控制人、关键经办人员，涵盖工商、税务、银行，还要包含发行人的实际控制人、董监高及其家庭成员，这个工作量就很庞大。

大家对此工作有何想法呢？

happy_martin

没有办法呀，尽量补齐资料啦，底稿要交呀，特别是与之前上报的招股书材料必须保持一致，如果。。。。。，呵呵

tyirt

不是说今天开会吗，看看领导们有啥好想法了

backchild

被称为史上最严打假，投行又要折腾了

醉夜无眠

这个帖子应该置顶,大家广泛讨论下

yjlzq

恐怕以后保荐指引要增加很多，这项工作会变为常态了，特别是国外的客户怎么办？成本不小！

yangjinxiong

证监会报销

77880140

等于把原来的数据重新梳理一遍，收入，成本，费用资料不齐的继续编呗

gracie-ya

刚刚做完准备申报企业的问核，看来又要折腾的到处跑了，4月之前看来没的轻松了

AgraPro

今年过年会很忙。