会计模拟练习题

七度夜雨

会计模拟：甲公司2012-1-1从乙公司购入一台需安装的生产设备，购货合同约定，总价款500万，增值税额85万，2012-1-1支付285万（含增值税85万），余款分3年于年末等额支付，2013-1-1支付安装费5万，领用自产产品A，成本10万，市价20万，增值税率17%，并与2013-2-26达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万，预计可使用4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款利率6%。
1、2012-1-1在建工程入账价值是（）
2、2012年摊销的未确认融资费用是（）
3、2013-2-26固定资产的入账价值是（）

oxford

会计模拟：甲公司2012-1-1从乙公司购入一台需安装的生产设备，购货合同约定，总价款500万，增值税额85万，2012-1-1支付285万（含增值税85万），余款分3年于年末等额支付，2013-1-1支付安装费5万，领用自产产品A，成本10万，市价20万，增值税率17%，并与2013-2-26达到预定可使用状态。设备预计净残值为2万，预计可使用4年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款利率6%。
1、2012-1-1在建工程入账价值是【200+100*（P/A，6%，3）=467.30】
2、2012年摊销的未确认融资费用是【[300-（500-467.30）]*6%=16.04】
3、2013-2-26固定资产的入账价值是【467.30+5+10+16.04=498.34】

nalex

未确认融资费用不应记入固定资产，应该记入财务费用

oxford

nalex 发表于 2013-4-23 01:01
未确认融资费用不应记入固定资产，应该记入财务费用

未确认融资费用符合资本化件时可以资本化，就本题而言2012年机器设备处于在建状态，个人认为可以资本化@七度夜雨 你认为如何？

加油

同意2楼。符合资本化条件的未确认融资费用应当资本化，本题中2013.2.26之前的未确认融资费用应当资本化。领用的自产品应按成本价10计入设备成本，按20计提增值税。

加油

但是2012年末摊销的未确认融资费用不用计算得那么复杂吧，（467.30-200）*6%=16.04  呵呵

ajklowrj

oxford 发表于 2013-4-22 17:12
会计模拟：甲公司2012-1-1从乙公司购入一台需安装的生产设备，购货合同约定，总价款500万，增值税额85万，2 ...

自产材料用于自建, 不用视同销售, 按市价入在建成本吗?

bruce98

以前动产在建工程增值税不可抵扣的时候，领用自产原材料，是需要视同销售，按照市价计入在建成本，并计算销项税的。

但现在动产在建工程可以抵扣进项税，领用资产原材料时，只需要结转原材料成本入“在建工程”，税法上也不确认销项税了，原理类似于半成品加工成品。

加油

加油 发表于 2013-6-12 17:42
同意2楼。符合资本化条件的未确认融资费用应当资本化，本题中2013.2.26之前的未确认融资费用应当资本化。领 ...

提得很好，视同销售应交的增值税应当记入设备成本，所以设备成本还应当加20*17%=3.4

加油

bruce98 发表于 2013-6-13 01:02
以前动产在建工程增值税不可抵扣的时候，领用自产原材料，是需要视同销售，按照市价计入在建成本，并计算销 ...

题中说的是领用“自产品”，并非是“原材料、材料”