2013真题：关于金融负债两题，求解答

我来了

1、

A投资者2012年11月1日向某券商融券，卖出10万股B股票，融券期限3个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12%，2012年11月30日B股票价格为9元每股，2012年12月31日价格为7元每股，2013年1月31日股票价格为8元每股，2013年1月31日投资者平仓结算，则下面说法正确的是：

A、A投资者损益为17万元；

B、A投资者损益为18万元

C、证券公司11月30日确认公允价值损益-10万元；

D、证券公司12月31日确认公允价值损益-20万元。


2、

某企业1月发行一年期短期融资券5亿元，承销费200万，还有个律师费10万，评级费用3.5万，年底公允价值上涨10%，来年1月支付本息，其中有个选项是：确认公允价值变动损益5000万。

mindspa

抛砖引玉，答一下

第一题：ACD， A选项，融券卖出总收入10*10=100万，3个月利息成本
100*0.12*（3/12）=3万，1月底的公允价值计买券归还成本10*8=80万元
投资收益=100-3-80=17万。

icyseven

第二题公允价值变动损益5000万是对的呀。题目没说“公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且
其变动计入当期损益的金融负债。”应该也不影响吧

emerson1057

D的选项难道不应该是（7-10）*10=-30万吗？求教！

Theresa_gao

emerson1057 发表于 2013-11-17 20:44
D的选项难道不应该是（7-10）*10=-30万吗？求教！

因为11月底已经将公允价值调到9块钱的了

emerson1057

Theresa_gao 发表于 2013-11-19 16:04
因为11月底已经将公允价值调到9块钱的了

公允价值是按月度调整的吗？我一直以为是按季度调整的

michaelaero

这样的例题比较少，所以我做详细点：
第一题融资融券会计处理：
2012年11月1日 客户融券卖出时
借：银行存款 100
贷：交易性金融负债-成本 100

2012年11月30日
借：投资收益 1
贷：应付利息 1

借：交易性金融负债-公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10

2012年12月31日
借：投资收益 1
贷：应付利息 1

借：交易性金融负债-公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20

2013年1月31日平仓时
先像平常一样计提利息：
借：投资收益 1
贷：应付利息 1
然后平仓：
借：交易性金融负债-成本 100
       投资收益 10
贷：银行存款 80
       交易性金融负债-公允价值变动 30
同时用银行存款还利息给券商：
借：应付利息 3
贷：银行存款 3
然后再把之前的公允价值变动损益转出到投资收益
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30

算一下投资收益有多少（倒着来数）=30-10-1-1-1=17
所以选A没问题。其他的都不选。
够详细吧，不过考试要是这么做，错应该是错不了，但是时间不够用，估计你做不完题目。呵呵，我也不知道该怎么办。

michaelaero

第二题
确认公允价值变动损益5000万（借方）
那些个费用，承销费，评级费，律师费，全冲减投资收益。