股权激励费用做非经常性损益还是经常性损益处理

lavietsuy

股权激励产生的费用做非经常性损益还是经常性损益处理呢？

子有

为经常性损益
理由如下：
首先，证监会公布的那个非经常性损益里面没有股权激励
其次，这个从性质上是为了获取职工的服务而支付的对价（类似于工资），属于生产经营性质成本费用
再次：给出财政部解释公告和税务总局解释

《企业会计准则解释公告2号》
企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件（如服务期限等），企业应当确认已得到服务相对应的成本费用。
在等待期内如果取消了授予的权益工具，企业应当对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，企业应当将其作为授予权益工具的取消处理。

关于《我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题公告》的解读 国家税务总局网站
二、企业会计准则是如何处理职工股权激励计划的？
答：2006年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第11号—股份支付》中，对上市公司建立的职工股权激励计划会计处理是：
1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但必须确定授予股票的公允价格（该价格是采取会计上规定的期权定价模型计算）。
2、等待期间，根据上述股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取激励对象服务的代价，并在等待期内平均分摊，作为企业的成本费用，其对应科目为待结转的“其他资本公积”。如果授予时即可行权，可以当期作为企业的成本费用。会计分录为：
借：营业成本
贷：资本公积—其他资本公积
3、职工实际行权时，不再调整已确认的成本费用，只根据实际行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积。会计分录为：
借：银行存款
借：资本公积—其他资本公积
贷：股本
资本公积金—股本溢价
4、如果股权激励计划到期限，职工没有按照规定行权，以前作为上市公司成本费用的，要进行调整，冲回成本和资本公积。
三、企业实行职工股权激励计划，会计上认可的费用，企业所得税如何处理？
答：根据股权激励计划实行的情况，上市公司实行股权激励计划，实质上是通过减少企业的资本公积，换取公司激励对象的服务；或者说，公司是通过资本公积的减少，支付给激励对象提供服务的报酬。因此，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第八条规定，此费用应属于与企业生产经营活动相关的支出，应当准予在税前扣除。

skywalker66

子有 发表于 2013-11-19 19:58
为经常性损益
理由如下：
首先，证监会公布的那个非经常性损益里面没有股权激励

分析的有点复杂，其实股权激励备忘录里写的很清楚，属于经常性损益

keepsmile0331

但在IPO实务中 按非经常损益 可以扣除~~

liuluyao

一言以蔽之，拟上市公司算非经，已上市公司不算

lewieliu61

liuluyao 发表于 2013-11-21 15:32
一言以蔽之，拟上市公司算非经，已上市公司不算

这个总结可以的！

梦里依稀

按性质来理解，肯定是经常性损益。

helloeveryone

以前讨论过，上市公司是经常性，IPO是非经常性

拉马西亚臭星

深圳瑞和建筑装饰股份有限公司，我看IPO报告期内股权激励产生的1600万管理费用就作为经常性列示了，求请教……