关于递延所得税计算的小问题

rainiefield

甲公司2011年实现利润总额500万元，从2010年起适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。甲公司2011年净利润为（　　）万元。

A．121.25　　B．125
C．330　　　　D．378.75

答案】D

【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）×25％=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。⑤当年净利润=500-121.25=378.75（万元）。

为什么在计算当年应交所得税额时候，里面有个+15-6呢？不是很理解

草木灰

计提的15万是不能税前扣除的，但当年发生支付了6万是要扣掉的，所以对应纳税所得额的影响就是+15-6了。