可转换公司债券转股资本公积核算问题

44468599

　　[例]甲公司为筹集资金，于20×5年1月1日以100万元的价格发行3年期的可转换公司债券，每张面值为1000元、票面利率为5%，类似风险的不附转换权的债券的市场利率是6%，每年年年末付息一次，到期一次还本。该公司规定，自发行日起算的一年后，债券持有者可将每张债券转换为普通股250股，每股面值1元。甲公司相关的会计处理如下：
　　（1）负债部分的入账价值=1000000×PA（6%，3）+1000000×5%×P／F（6%，3）=1000000×0，839619+50000×2，673012=839619+133650=973269元
　　权益部分的入账价值=1000000-973269=26731元
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000
　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　　26731
　　　　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　 1000000
　　　　　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 26731
　　（2）20×5年12月31日，采用实际利率法计提利息和摊销债券折溢价并支付利息：
　　应付利息=1000000×5%=50000（元）
　　实际利息=973269×6%=58396（元）
　　折价摊销额=58396-50000=8396（元）
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　58396
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　　　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　 8396
　　甲公司支付利息时：
　　借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　　（3）20×6年1月1日，该债券的持有人将可转换债券全部转换为普通股股票。准则附录规定，企业应按股票面值和转换的股数计作股本。债券持有人行使转换权时：
　　可转换债券的摊余成本=973269+8396=981665（元）
　　转换的股份数=1000×250=250000（股）
　　借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　　　 1000000
　　　　资本公积——他资本公积　　　　　　　　　　　　　　　 26731
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000
　　　　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　　　　　18335
　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　 758396
　　如果可转换公司债券持有人在甲公司支付利息前行使转换权利，应按该债券面值和应付利息之和来计算权利人可以转换的股份数。

请问上述标黄的部分是应付债券--可转换公司债券（利息调整）18335是如何计算出来的？

zq2630112

应付债券——可转换公司债券（利息调整）分录（1）借方26731 -分录（2）贷方8396=分录（3）贷方18335