[已解决]关于母子公司之间避税问题

宁不凡

【背景】母公司是国家高新，享受所得税15%优惠；子公司为全资子公司，所得税按25%征收。由于母公司享受更低的所得税税率，老板希望将利润尽可能多的放到母公司。现母公司拟IPO。
【行为】1、子公司招生产工人为母公司提供产品装配生产服务；
              2、子公司向银行借款，承担财务费用，资金无偿转移给母公司使用；
              以上第1种行为是会导致母公司的成本核算出现问题，偏低。
              以上第2种行为是会导致母公司财务费用偏低。
【问题】1、针对第1种行为，是否合并报表以后毛利率又回归正常？
              2、针对第2种行为，是否合并报表以后利润总额又回归正常？
              3、第1种行为是否会导致IPO实质性障碍？
              4、第2种行为是否会导致IPO实质性障碍？

预先感谢各位耐心解答！

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mzgilww

2015-10-3 15:55:56

利用母子公司税率不同而进行合法的避税，操作方式有多种，但无外乎：将高利润产品交给低税率公司来经营；将共性费用交由高税率公司来承担；将非经常收入由低税率公司收取。其中共性费用一定不能包含生产成本，而只是管理费用、研发费用、销售费用等期间费用。如此才能规避税务风险。
但很可惜，行为1的工人工资构成了生产成本。不是好方法。
逐条答复问题如下：
1.合并毛利率自然不影响，然而会影响分类毛利率。母公司生产A类产品、子公司生产B类产品，IPO须分开来分析，A类产品毛利率异常（包括历史期间比较时异常、与同业比较异常），不好解释。
2.合并的利润总额的确不影响；
3/4. 严格而言，因存在重大税务风险，自然是不行的。但实务中，如果中介机构都觉得能接受、都可以出报告，然后大家也一致判断会里面也看不出来、也问不出来，那么就不构成实质性障碍。发审委的重点还是在合并层面的对外交易、内部之间的关联交易会比较松，所以不排除预审员和委员们看不出来。
为啥存在重大税务风险？你举的这两个行为，特别完美的符合了税法列举的5种“关联交易不独立情况”的2种：提供劳务不收费（子公司的工人给母公司用）、融通资金不收息。当然如果金额很小，1000万的拆借5%的年息1年也就50万，那就不必谈了。

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奔跑

新人一枚，不懂什么是实质性障碍。母子公司存在税差的情况有这样的安排，会存在纳税调整的风险，这在国内是有先例的。

宁不凡

奔跑 发表于 2015-10-2 20:18
新人一枚，不懂什么是实质性障碍。母子公司存在税差的情况有这样的安排，会存在纳税调整的风险，这在国内是 ...

呃~有案例吗？

mzgilww

利用母子公司税率不同而进行合法的避税，操作方式有多种，但无外乎：将高利润产品交给低税率公司来经营；将共性费用交由高税率公司来承担；将非经常收入由低税率公司收取。其中共性费用一定不能包含生产成本，而只是管理费用、研发费用、销售费用等期间费用。如此才能规避税务风险。
但很可惜，行为1的工人工资构成了生产成本。不是好方法。
逐条答复问题如下：
1.合并毛利率自然不影响，然而会影响分类毛利率。母公司生产A类产品、子公司生产B类产品，IPO须分开来分析，A类产品毛利率异常（包括历史期间比较时异常、与同业比较异常），不好解释。
2.合并的利润总额的确不影响；
3/4. 严格而言，因存在重大税务风险，自然是不行的。但实务中，如果中介机构都觉得能接受、都可以出报告，然后大家也一致判断会里面也看不出来、也问不出来，那么就不构成实质性障碍。发审委的重点还是在合并层面的对外交易、内部之间的关联交易会比较松，所以不排除预审员和委员们看不出来。
为啥存在重大税务风险？你举的这两个行为，特别完美的符合了税法列举的5种“关联交易不独立情况”的2种：提供劳务不收费（子公司的工人给母公司用）、融通资金不收息。当然如果金额很小，1000万的拆借5%的年息1年也就50万，那就不必谈了。

mzgilww

我提供一个案例供参考：
牵涉到四大会计师事务所之三。
德勤所是中国宝洁的审计师，中国宝洁为了避税请了普华所作为其税务顾问。
宝洁1有大量资金，宝洁2则没有钱，宝洁1无偿借款给宝洁2，数额十亿以上。为掩人耳目，由普华建议，没有简单的通过其他应收、其他应付来走，而是走了预付货款的模式。相当于宝洁1预付给宝洁2 10亿，每年滚动发生。对比中国宝洁一年巨额的销售业绩，这点采购款貌似不大。故德勤也未质疑。然而还是被广州国税稽查出来了……广州国税用各种手段证明了这是资金拆借……圈内挺有名的一个案例。因为这两家所都被客户骂了。
好像还少了一家四大所……这个故事的讲述者出身安永。齐了。
不开玩笑了，延伸再分享一下：
最好的避税手段得是从业务模式、组织架构上开始规划，而不是小打小闹的在会计报表上腾挪。
像苹果的税收筹划，直接将利润留在海外了；又如2年前安永给某国内龙头物流公司做的筹划，直接令其公司组织架构大动一番、业务重组，税局看来看去，没有任何质疑。
话题再转回来，这家拟IPO公司还是得在业务模式上动手，将真正赚钱的业务交给母公司来做，必要的辅之以共性费用的腾挪，这样不必动架构，但规避了风险。

mzgilww

补充一下，上贴客观上是事实，主观上仅是同行间的玩笑，而绝非安永对其他四大所的诋毁。
论坛里德勤和普华的也不少，故特别声明，以免有人好事。

走在瓦尔登湖畔

税这个东西乖乖交吧  要不然不爱国

Deyang

这种问题问国内知名的税务师，应该更懂行。