一般借款利息费用的资本化金额

maxvel2011

一般借款利息费用的资本化金额

    某公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，公司为建造办公楼于2007年1月1日取得专门借款800万元，借款期限为2年，年利率为12％。在2007年7月1日又取得专门借款400万元，借款期限为3年，年利率为20％。未动用的借款金额存入银行的存款年利率1.2%。除了上述两项专门借款外，该公司还于2007年6月1日取得一般借款300万元，借款期限为2年，年利率为10％；在2007年9月1日又取得一般借款400万元，借款期限为1年，年利率为8％。公司在2007年度为建造该办公楼的支出金额如下：1月1日预付100万元；2月1日预付200万元；3月1日预付400万元；4月1日预付100万元；7月1日预付500万元；8月1日预付200万元；10月1日预付100万元。该公司按年计算应予资本化的利息金额。要求计算该公司2007年度利息费用资本化的金额。

    根据资料，该公司2007年度为建造办公楼共支出1600万元，而专门借款总额为1200万元，公司建造办公楼的累计支出总额超过了专门借款总额，显然，公司在建造办公楼时使用了一般借款。

解：

日 期	每期资产支出金额	累计资产支出金额	闲置资金金额	使用一般借款
2007年1月1日	100	100	700
2007年2月1日	200	300	500
2007年3月1日	400	700	100
2007年4月1日	100	800	0
2007年7月1日	500	1300	0	100
2007年8月1日	200	1500	0	300
2007年10月1日	100	1600	0	400

日期	专门借款	专门借款利率	一般借款	一般借款利率
2007年1月1日	800	12%
2007年7月1日	400	20%
2007年6月1日			300	10%
2007年9月1日			400	8%

（1）计算专门借款的利息应予以资本化的金额

2007年度该公司专门借款的利息=800×12％＋400×20％／2=136（万元）

未动用的专门借款的存款利息=700×1．2%/12+500×1．2%/12+100×1．2%/12 =1．3（万元）

专门借款的利息应予以资本化的金额=136—1.3=134．7（万元）

（2）计算占用一般借款的利息应予以资本化的金额

累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数

=100×6/12+200×5/12+100×3/12=158．33（万元）(=100/12+300×2/12+400×3/12)

所占用一般借款当期实际发生的利息之和=300×10%×7/12+400×8%×4/12 =28．17（万元）

所占用一般借款本金加权平均数=300×7/12+400×4/12=308．33（万元）

资本化率=28．17÷308．33=9．14%

应予资本化的一般借款利息金额= 158．33×9．14%=14．47（万元）

（3）计算该公司利息费用资本化的金额

2007年该公司利息费用资本化的金额=134．7+14．47=149．17（万元）

结果是出来了，但会计分录如何呢？