会计书上长期投资例题求解答

colacan

第83页，例4-18
题干：2007年1月1日，甲公司支付600万元，取得乙公司100%股权，其时可辨认净资产为500万元，形成100万元商誉

           2007及2008年，乙公司净资产增加75万元（净利润50万元，可供出售资产的公允价值升值25万元）

           2009年1月8日，甲公司转让60%的股权，收取480万元。

           甲公司对乙公司的投资从成本法变更为权益法，剩余股权公允价值为320万元。

疑惑：甲公司合并报表的投资收益确认，我能理解书中陈述内容，

           （处置对价+剩余股权公允价值）—原持股比例对应净资产份额值+转出的原子公司其他综合收益

           =（480+320）-（600+75）+25
           =150

          但书里其中两个合并财务报表调整分录，我就看不懂了，

          借：投资收益   30
                 贷：未分配利润  30          这款分录书中的解释是“调整个别财务报表部分处置收益的归属期间”

          借：资本公积   10
                 贷：投资收益  10             这款分录的解释是“转出剩余股权的其他综合收益，重分类至投资收益”

          这两款分录和这个例子怎么产生关联关系，俺有点看不懂，请大家赐教。

azure_fence

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张志凤的讲义里是这么说的：


1、在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
借：长投 320；
贷：长投 270；
    投资收益 50.
2、对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整


借：投资收益 45；
贷：未分配利润 30（50×60%）
    资本公积 15（25×60%）
3、与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。
借：资本公积 25；
贷：投资收益 25.


投资收益调整合计=50+25-45=30，外加个别报表确认的120，合计150.

colacan

2、对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整


借：投资收益 45；
贷：未分配利润 30（50×60%）
    资本公积 15（25×60%）

这一步的逻辑是什么，就是这一步看不懂

azure_fence

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120=480-675*60%+675*60%-600*60%
675*60%-600*60%对合并报表来说，09年以前的这块是权益不是损益，所以才有那笔。

knight_w

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       45万元系已出售的60%的股权2007年－2008年相对应的净利润和资本公积的增加。在个别报表中，由于采用成本法，所以没有在2007－2008年间确认，直至2009年处置时才确认为投资收益；
       在合并报表中，应以购买日可辨认净资产的公允价值为基础计算各年的净利润，相应的资本公积的增加也应在当年确认。上述分录就是把个别报表中于2009年确认投资收益调整回以前年度（调整未分配利润期初余额和资本公积期初余额）。