关于安全设施所涉及的递延所得税资产问题

leslie620

安全防护设备建造完成后全部计提折旧
如以下会计分录：

借：固定资产
贷：在建工程　　
借：专项储备——安全生产费
贷：累计折旧　　　　　


就是该安全设备账面价值为0（因为已经全部计提折旧，但是借方不是费用，而是专项储备），会计上不要求以后不再计提折旧，税法是否要求摊销，如果要求摊销，税前扣除金额不为0，不知道形成递延所得税资产么？如果不形成，理由是不是和研发产生的无形资产不确认递延所得税资产一样，就是该暂时性差异系资产初始确认时产生。

zzhappie

税法上原先在计提安全生产费时就已经抵扣了，而会计上也在计提时抵扣了。因此不产生递延所得税。

但是，《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》的文件出来以后，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。因此，收益性支出的，属于会计上未确认但可以抵扣的递延所得税资产；资本性支出的，也属于会计上未确认但可以抵扣的递延所得税资产。

zzhappie

因为计提安全生产费时，是会影响会计利润的。可能与研发费（当年抵扣，无递延所税的问题），或形成无形资产的开发费（交易发生时即不影响利润也不影响纳税额），情况不太一样。

wangkahu

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没看懂哦，能否说的更清楚点，不甚感激。