企业重组业务所得税2题

fesson

       一、选择题：关于企业合并和分立过程中的亏损弥补和税收优惠，企业所得税处理正确的有：
A.适用一般税务处理的合并和分立，合并、分立中被注销企业未弥补的亏损可由存续企业延续弥补；
B.适用特殊税务处理的企业合并，被合并方的亏损可由合并方延续弥补，弥补的限额为合并前被合并方尚未弥补的亏损；
C.适用一般税务处理的企业合并，合并后满足税收优惠条件的，可按合并完成后的存续企业应纳税所得额享受税收优惠政策；
D.适用一般税务处理的企业分立，分立后各方满足税收优惠条件的，可按分立时各方资产占分立前企业资产的比例，根据分立前一年的应纳税所得额，延续享受税收优惠。

   二、判断题：跨年度分步实现的企业合并，即使合并各步骤完成后符合特殊税务处理条件，也只能按照一般税务处理进行。

wo978213

AD，错。。。。

wobutainime

第一题怎么感觉都错啊
第二题也是错

xxm83

感谢楼主题出的很好。经对比法规，《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》以及《企业重组业务企业所得税管理办法》，第一题全都错误。第二题也错。

zsyrogers

一、选择题：关于企业合并和分立过程中的亏损弥补和税收优惠，企业所得税处理正确的有：
A.适用一般税务处理的合并和分立，合并、分立中被注销企业未弥补的亏损可由存续企业延续弥补；
使用一般税务处理的不能。
A错。
B.适用特殊税务处理的企业合并，被合并方的亏损可由合并方延续弥补，弥补的限额为合并前被合并方尚未弥补的亏损；
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
B错。
C.适用一般税务处理的企业合并，合并后满足税收优惠条件的，可按合并完成后的存续企业应纳税所得额享受税收优惠政策；
根据财税[2009]59号
　“九、在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。
      在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额（亏损计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。”
根据企业重组业务企业所得税管理办法-国家税务总局公告2010年第4号，适合一般税务处理的企业合并中
“第十五条　企业合并或分立，合并各方企业或分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照《通知》第九条的规定执行；注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；合并或分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。合并或分立各方企业按照《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。”
C错。
D.适用一般税务处理的企业分立，分立后各方满足税收优惠条件的，可按分立时各方资产占分立前企业资产的比例，根据分立前一年的应纳税所得额，延续享受税收优惠。
应该是延续享受剩余期限的税收优惠。
D错。

二、判断题：跨年度分步实现的企业合并，即使合并各步骤完成后符合特殊税务处理条件，也只能按照一般税务处理进行。
根据企业重组业务企业所得税管理办法-国家税务总局公告2010年第4号
“　第三十二条　根据《通知》第十条规定，若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，可以协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，适用特殊性税务处理。主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理。第二年进行下一步交易后，应按本办法要求，准备相关资料确认适用特殊性税务处理。
　　第三十三条　上述跨年度分步交易，若当事方在首个纳税年度不能预计整个交易是否符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理。在下一纳税年度全部交易完成后，适用特殊性税务处理的，可以调整上一纳税年度的企业所得税年度申报表，涉及多缴税款的，各主管税务机关应退税，或抵缴当年应纳税款。”
根据前述三十二条的表述，该题是错的。

zsyrogers

说实话，虽然法条贴上来了，这块还一直比较模糊，感觉挺绕的。