一道所得税方面的题

gujing117

sansiro 发表于 2011-8-5 17:42
同意六楼。
我的思路：这个题要算应交税费，其实就是算坏账准备的发生额是多少，如果还要继续计提，则减少 ...

核销坏账不影响利润，为何还在利润减去200

水淼

同意 leslie620 同学的点评。

更正9楼的计算；40应纳税不应做税前调整。正确答案应该是=（2000+100）*25%=525万元。

从另外一种思路解答（暂时性差异形成的递延所得税确认）：
期初坏账准备形成的暂时性差异为1600万元，对应的递延所得税资产为1600*25%；
期末坏账准备形成的暂时性差异为1500万元，此时注意，由于核销了200万，若未取得主管税务机构认可之前的核销（新的税法对于企业的资产减值损失确定无法收回已改为税务备案，而非先报主管税务机构审批）的坏账准备200万，应加上。若已取得主管税务机构认可准予核减，则应转回由于核销所产生的递延所得税资产。
因此，未进行备案之前。期末递延所得税资产为（1500+200）*25%
所得税费用=应纳所得额+/-递延所得税变动；
应纳所得税=2000*25%+(1700-1600)*25%=525万元。
Dr:递延所得税资产                          25
     Cr:所得税费用-递延所得税资产变动        25

若200万核销经主管税务机构备案，则应将其对应的递延所得税资产转出
Dr:所得税费用                     50
    Cr:递延所得税资产                50
应纳所得税则为=475