关于去年两道会计题的答案

sakajohn

个人认为AD不用讨论，B不一定递延，C要递延

svensson

1、不确认递延所得税的暂时性差异
A.自行研发无形资产加计摊销部分（比照永久性差异处理）；
(同意）
B.采用权益法核算的长期股权投资；（不严谨 第一看是否长期持有 第二看对联营企业和合营企业等的投资产生的可抵扣暂时性差异，主要产生于权益法下被投资单位发生亏损时，投资企业按照持股比例确认应予承担的部分相应减少长期股权投资的账面价值，但税法规定长期股权投资的成本在持有期间不发生变化，造成长期股权投资的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异还产生于对长期股权投资计提减值准备的情况下。）

C.分期付款、实质上具有融资性质购入固定资产、无形资产，或融资租赁租入固定资产；（税法上似乎承认会计上的这种处理方式）

D.合并时商誉。（免税合并下才能这么说 如果不是免税合并不能这样说）

nantian

1、不确认递延所得税的暂时性差异

A.自行研发无形资产加计摊销部分；（不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认）
B.采用权益法核算的长期股权投资；（区分是否长期持有，长期持有不确认；不长期持有有差异应确认）
C.分期付款、实质上具有融资性质购入固定资产、无形资产，或融资租赁租入固定资产；（初始计量有差异，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认；后续计量有差异，确认）
D.合并时商誉。（不确认）
2、固定资产的资本化后续支出
选择：某生产线重新安装空调设备，下述说法正确的是：

A、该空调设备应单独确定使用寿命计提折旧（使用寿命不同，单独确认）

B、安装期间生产线不计提折旧（更新改造停止折旧）

C、安装的空调设备价值应计入生产线入账价值（单独确认）

D、生产线被替代的部分应转销（对）

banny945

关于融资租赁，税法与会计的确认思路是一致的，不会产生差异；
关于第二题，我觉得zjh这帮人把题目出成这样，只能用最弱智的思路去理解了，就是简单考准则字面解释。如果考虑多了，就没法选了。

CATWALK

关于融资租赁固定资产的处理，同意13楼的解析。
根据企业所得税法实施条例：
　　第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：
　(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
初始确认时资产的计税基础和资产的账面价值有差异，属于不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认递延税；后续计量时，会计上以折现后的固定资产账面原值计提折旧，税法按约定的付款总额或者公允价值加费用来计提折旧，需要确认递延税。

caixiaotaoibd

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“初始确认时资产的计税基础和资产的账面价值有差异，属于不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认递延税；后续计量时，会计上以折现后的固定资产账面原值计提折旧，税法按约定的付款总额或者公允价值加费用来计提折旧，需要确认递延税。”

初始确认时有差异但不确认递延所得税影响 ，是对的，适用初始确认豁免规定。

后续计量时，是否产生递延所得税分情况
1、会计上、税法上折旧期间一样，会计上没有减值，则不产生递延所得税影响。举例说明，会计初始确认100，税法上80，都是10年折旧，则会计上每年折旧10，税法上每年折旧8，系永久性差异，不产生递延所得税影响。

2、折旧期间不一样，扣除初始确认是20差异后的差异影响确认递延所得税。

slhfer

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同意，后期是要确认的。后期影响会计利润和应纳税所得额的

IBD

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后续计量中的资产差异，仍确认为暂时性差异，举例中的应该不是永久性差异