结合了增值税和非货币型资产交换的一道题

范进中举

我的娘，这种题看似简单，实则晕菜。

rainiefield

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3、换算成出售牛不含税的价格＝108.5/（1+13%）＝96.02 （牛的增值税率13%）；

这一步不太明白，因为牛本来应该是免税的吧，只是因为是农产品，进项税可以按照13%抵扣，个人感觉应该没有这一步

benben

rainiefield 发表于 2011-8-15 16:22
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3、换算成出售牛不含税的价格＝108.5/（1+13%）＝96.02 （牛的增值税率13%）；

首先，农民卖自养的牛免增值税，但购买的人仍可以按13%税率抵扣；其次，牛再次转让的时候就不能免增值税了，因为不属于自养，属于再次流通，应按13%税率征增值税。

benben

执着八月 发表于 2011-8-15 16:00
甲企业2010年2月1日向某农村购买了100头牛，总价100万，同日将这100头牛与乙企业的公允价值50万的机器设备进 ...

个人觉得，既然是货币型资产交换，那就看成“以物易物”交易，把交易看成两步，一步是卖出100头牛，另一步是买入机器设备。那么卖出100头牛的时候按公允价格确认收入，只有这步涉及损益，购买机器那步和正常购买一样是不涉及损益的。所以应该以卖100头牛的公允价格来确定购买机器成本的（相当于拿卖牛的钱去买机器），而不是从机器的公允价值再倒推卖牛收入的（这是非货币型资产交换的做法）。
正确的会计分录应该为：

借：银行存款  50
      机器设备  53.85
      应交税款——增值税进项税  53.85*17%
     贷：营业收入   100
            应交税款——增值税销项税  100*13%
注：机器设备入账价值53.85在这里是倒推出来的，等于（100- 100*13%- 50）/(1+17%)，相当于你花（100- 100*13%- 50）去买了这个机器，由于机器可以抵进项税，所以按不含税的价格做成本入账。机器设备入账价值和它的公允价值没关系，以购买的成本入账，而不是以它的允许价值入账。

借：营业成本  87
    贷：存货——消耗型生物资产  87

所以本题中涉及的损益是100-87=13万元。