新增考点：限售股出售纳税

拼命四郎

财税[2010]70号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》：在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整；而对于其他权益分派的情形（如现金分红、配股等），不对限售股的成本原值进行调整。
对限售股成本原值进行调整是什么意思？是不是考虑到如按照167号文，上市公司可以通过在限售股解禁后通过高送转摊薄股价，从而达到避税目的呢？

多吃鱼

1）财税[2009]167号 《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》
“二、本通知所称限售股，包括：2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）” 拙见：孽息属于要纳税的限售股范围 320万股都需纳税
2）财税[2010]70号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》
“三 应纳税所得额的计算
（五）在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整；而对于其他权益分派的情形（如现金分红、配股等），不对限售股的成本原值进行调整。”   拙见：在计算应纳税所得额时，扣除的购买成本还是100万，只不过100=320*（100/320)，而不是100=80*（100/80）

kevinshijun

回复 多吃鱼 的帖子

注意起始日是上市日，终止日是“解禁日”而非“出售日”。

大鹏

请教大家一个问题：
限售股转让的相关税收规定所指的转让是指：在解禁之前的转让，比如协议转让？还是包括解禁之后的转让。
如果包括解禁之后的转让，那么跟“我国境内上市公司的股票转让所得暂征收个人所得税”是不是冲突？

anddylai

1、初始持股：100万元*0.8=80万股（折股）
2、限售解除时持股数：80万股*2=160万股；
3、减持所得的计税基础：160万股*6元/股=960万元；
4、限售股的初始购买成本=100/160=0.625/股(100万元除以限售股数）（注：2010年5月，10送10前）
5、2010年5月十送十后，限售股成本调整为=0.625/2=0.3125股
6、减持所得的印花税成本合理成本=160万股*6元*（0.1%+0.2%）= 2.88万元
7、限售股的总成本=160*0.3125+2.88万元=52.88万元
8、征收所得税=（960万元-52.88万元）*20%=181.424万元

武裆大弟子

把印花税拿掉吧，考个鬼啊，选择题什么时候考过这样的啊 被折磨的，大家都有受虐倾向了