限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知中的细节问题

colacan

“（四）个人转让因协议受让、司法扣划等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管税务机关认可的协议受让价格、司法扣划价格核定，无法提供相关资料的，按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行。”


这其中“无法提供相关资料的，按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行”具体是啥意思？


财税[2009]167号文件第五条第（一）项是这样的：“


　（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。
　　纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。 ”


我理解的难点是这样：
1、第五条第（一）项主要是说证券公司预扣的做法，预扣这个行为没问题；


2、但在无法提供相关资料的情况下，如何按第五条第（一）项执行啊，因为俺觉得第五条第（一）项都没有对“无法提供相关资料”的情况提供解决方案。在第五条第（一）项中，本来就说的是证券公司先预扣，扣的多和少先不管，等你自己回头拿着实际收入和实际成本去申报清算，多退少补。这一项压根就没有说实际成本没法确定时候的处理方式。


等于说在无法提供相关资料的情况下，究竟怎么核定成本，没有说法啊。

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估计就是按照证券公司预估的计算