财政部解释4号-“初始确认金额”的确切意思

ekinhe

财政部解释4号中关于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，规定：“购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额”。

这句话的确切意思是：交易费用计入长期股权投资的成本 还是  冲减资本公积--股本溢价   ？

投行小妹妹

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对于权益性证券的交易费用，要冲减 资本公积--股本溢价
对于债券相关的交易费用，要计入初始确认金额。比如债券面值1000，发行价1020，费用2，那么债券初始确认金额=1020-2

借：银行存款 1020-2

贷：应付债券--（面值）1000
                     ---利息调整 18
      

ekinhe

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对于发行权益性证券而言，比如股票面值1，发行100股，每股价格5，交易费用2，分录如下：
借  银行存款  100*5-2
    贷  股本  100
          资本公积--股本溢价  （5-1）*100-2
正确否？

投行小妹妹

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正确。
你列示的这个分录应该是两笔合在一起后形成的。

人可

追问一个：会计准则规定企业合并发生的审计费、律师费、评估费是直接计入当期损益的，而投行实务是将该部分费用冲减股票溢价收入，如何理解呢

sonicpaul.liu

非同一控制的长期股权投资的直接相关的费用、税金计入管理费用
发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润；
发行债务性证券支付的手续费、佣金等计入应付债券初始确认金额，通过“应付债券——利息调整”科目核算

cg326

看好，是发行证券，哪来的交易费用啊，是发行的费用啊。股票类冲资本公积-股本溢价
债券类冲初始成本。