讨论：到期日小于3个月的银行承兑汇票是否可以作为现金等价物？

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讨论：到期日小于3个月的银行承兑汇票是否可以作为现金等价物？

刀子匠

实务中基本都不作为现金等价物。
根据准则对现金等价物的定义：“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。”需要说明的是上述四点必须同时满足缺一条就不能作为现金等价物。
准则指南中讲：“现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。”
因此个人认为对于三个月内到期的银行承兑汇票，如果企业要确定为现金等价物只需在会计政策中披露即可作为现金等价物，但要注意银行承兑汇票是否有权利制约的，如上面标注了不得背书、不得转让、字样的则不好作为现金等价物。

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嗯，银行承兑汇票是可以随时向银行申请贴现，易于变换银行存款；由于银行承担汇票是以银行作为出票人，承担票据的主要风险，银行出现到期不能支付的可能性较小，因此风险较小；银行承担汇票是有票面金额，转换为银行存款也只需支付小额的贴息费，因此银行承兑汇票的价值变动风险很小；综上，到期日小于3个月银行承担汇票完全符合现金等价物定义。