轻一上长期股权投资例题，但有点想不太明白，求教

nightsky2122000

甲公司为乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司从集团外取得丁公司80%股权（非同一控制），实际支付款项4200万元，丁公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元；假定购买日丁公司有一项无形资产，公允价值为2000万元，账面价值为500万元，剩余使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，其他资产公允价值与账面价值相等。至2014年12月1日丁公司账面净利润1500万元，无其他所有者权益变动。2015年1月1日，乙公司购入甲公司所持有丁公司的80%股权，初始投资成本为（   ）万元。


这是轻一上的例题，就是想问一下丁公司2014年末按购买日公允价值持续计算的净资产为什么是用5000+1200来算，而不是实际支付的4200+1200来算呢？按道理说非同一控制下企业合并初始投资成本是付出的现金或者证券的公允价值计算。
但我看合并报表章节说要按公允价值对非同一控制下取得子公司报表进行调整。说的是取得资产的公允价还是支付款的公允价？
感觉编写会计的人，语文学的不是很好啊。。。。

龙剑李航

截止到2014年底，丁公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值=5000+1200=6200，没问题啊，它计算这一步是全部的丁公司净资产账面价值。接下来再算乙公司取得初始投资成本6200*80%+200商誉=5160
而楼主打算按甲公司计算的话那才是4200+（1500-（2000-500）/10*2）*80%=5160

nightsky2122000

龙剑李航 发表于 2018-5-8 09:07
截止到2014年底，丁公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值=5000+1200=6200，没问题啊 ...

你的意思是说这两种算法都是正确的吗？
我只是不太明白持有丁公司的账面价为什么要用 购买日可辨认公允价值（5000万元）持续计算的账面价，而不用购买日付出成本（4200万元）的账面价来算。因为按照书上说非同一控制下初始合并成本是购买方支付的现金或证券公允价来算的。。。

龙剑李航

nightsky2122000 发表于 2018-5-8 10:11
你的意思是说这两种算法都是正确的吗？
我只是不太明白持有丁公司的账面价为什么要用 购买日可辨认公允 ...

不是“持有丁公司净资产账面价值”，纯粹就是单看丁公司净资产账面价值，你的思路是我写的第二种算法，书上是第一种算法。

nightsky2122000

龙剑李航 发表于 2018-5-8 10:23
不是“持有丁公司净资产账面价值”，纯粹就是单看丁公司净资产账面价值，你的思路是我写的第二种算法，书 ...

我就是觉得 书上既然说了合并成本是按支付公允价来计算，但例题却是用丁公司合并日公允价持续计算。。。给人看上去感觉有点乱。。。。
另外在合并报表章节 购买日合并财务报表编制时说了“按公允价值对非同一控制下取得的财务报表进行调整”是不是指你说的这个思路？